Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Как понять, что за цифры в ваших расчетных листках

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Как учесть расходы на служебную поездку внештатного работника?

19 сентября 2011 115 просмотров

Подскажите, как отразить расходы в налоговом учете в такой ситуации. Компания направляла человека, который не состоит в штате, в командировку за границу. Все подтверждающие документы по командировочным затратам у нас есть.

Направить в командировку можно только работника компании. Это следует из статей 166—168 ТК РФ. Поэтому расходы на поездку человека, с которым не заключен трудовой договор, учесть в составе командировочных нельзя (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Возможно, компания и внештатный работник заключили гражданско-правовой договор на выполнение работ. Тогда с точки зрения налогового учета лучше включить компенсацию издержек в цену договора. В этом случае вознаграждение подрядчика можно будет полностью отнести на расходы по пункту 21 статьи 255 кодекса. Правда, с этой суммы придется удержать НДФЛ. А также начислить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ч. 1 ст. 7, п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Другой вариант. Прописать в договоре, что организация компенсирует подрядчику его издержки. В данном случае затраты на поездку. Это позволяет пункт 2 статьи 709 ГК РФ. При этом лучше не называть такие выплаты командировочными или суточными.

НДФЛ с компенсации издержек подрядчика удерживать не нужно. Такую позицию чиновники подтвердили в письме ФНС России от 25 марта 2011 г. № КЕ-3-3/926. Страховые взносы тоже платить не придется (подп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Однако здесь есть риск того, что налоговики снимут затраты из расчета налога на прибыль. Обычно они считают, что списать подобные компенсации возможно только в составе командировочных расходов. Что в данной ситуации проблематично, так как человек не является работником. Конечно же, компания может отстоять расходы в суде (пример положительного исхода дела — постановление ФАС Поволжского округа от 16 июня 2011 г. № А55-13458/2010). Но если вы избегаете споров с проверяющими, лучше воспользоваться первым вариантом. То есть включить компенсацию издержек в цену договора.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка