Журнал, справочная система и сервисы

По вине продавца принят к вычету завышенный НДС

15 августа 2011 33 просмотра

Ставки НДС перечислены в статье 164 Налогового кодекса РФ. За исключением случаев, которые упомянуты в пунктах 1, 2 и 4 этой статьи, нужно применять ставку 18 процентов. Иногда компания получает от поставщика документы, в которых отражен 18-процентный НДС по товару, для которого предусмотрена другая ставка. Например, вместо ставки 10 процентов указано 18.

Если компания на «упрощенке», она не является налогоплательщиком НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию России, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 кодекса.

Счета-фактуры, содержащие неправильную ставку, не соответствуют требованиям статьи 169 Налогового кодекса РФ. Следовательно, по ним нельзя принять НДС к вычету (постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 25 февраля 2009 г. № 13893/08), независимо от того, задекларировал поставщик полученную сумму налога и уплатил ее в бюджет, или нет (постановление ФАС Московского округа от 21 марта 2011 г. № КА-А40/1475-11-2). Необходимо попросить партнера внести в счет-фактуру исправления, которые заверяет подписью и печатью организации руководитель компании-продавца. Также должна быть указана дата исправления (п.29 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914).

Допустим, НДС к вычету по неправильному счету-фактуре принят в одном из предыдущих кварталов, а исправленный документ получен сейчас. В каком периоде заявить вычет? Чиновники считают, что на вычет можно претендовать только в том периоде, в котором компания получит исправленный счет-фактуру (письмо Минфина России от 23 июля 2010 г. № 03-07-11/305). Переделанный документ можно зарегистрировать в книге покупок текущего периода. Записи в книге покупок за предыдущий период аннулируются в дополнительном листе. Кроме того, придется подать «уточненку» за указанный период, доплатив перед этим недостающий налог и пени.

По мнению большинства судей, вычеты отражают в том налоговом периоде, где для этого выполнены все условия, независимо от даты исправления счета-фактуры (постановление Президиума ВАС РФ от 3 июня 2008 г. № 615/08). Если компания не желает спорить с налоговиками, безопаснее возместить НДС не ранее, чем придут исправленные документы.

Как исправить ошибки, связанные с неправильной ставкой НДС в счете-фактуре

ООО «Три толстяка» занимается производством продуктов питания. В январе 2011 года компания приобрела 1000 бутылок растительного масла. В договоре была указана цена — 40 руб. за бутылку (без НДС). Поставщик выставил счет-фактуру, в котором отразил сумму НДС по ставке 18 процентов — 7200 руб. (40 руб. х 1000 шт. х 18%). Эту сумму приняли к вычету. В том же месяце компания перечислила поставщику за этот товар 47 200 руб. ((40 руб. х 1000 шт.) + 7200 руб.).

Ошибку обнаружили в июле 2011 года и сразу обратились к поставщику. В том же месяце получили от него исправленный счет-фактуру, в котором указана сумма НДС по ставке 10 процентов — 4000 руб. (40 руб. х 1000 шт. х 10%). Компания аннулировала запись в книге покупок за І квартал 2011 года на сумму 7200 руб.

По декларации за І квартал 2011 года ООО «Три толстяка» должно было уплатить 100 000 руб. В июле компания подала «уточненку» за І квартал 2011 года, перед этим доплатив недостающий налог — 7200 руб., а также пени. Вычет в 4000 руб. бухгалтер отразил в книге покупок за III квартал 2011 года. Поставщик должен вернуть ООО «Три толстяка» излишне уплаченный НДС — 3200 руб. (7200 – 4000).

Вычет НДС по завышенной ставке: типичные ошибки при составлении счета-фактуры

Принят НДС к вычету по счету-фактуре, который не подписан руководителем или главным бухгалтером. Обе подписи необходимы, когда продавец — организация. Если счет-фактуру выставляет предприниматель, то подписывает ее самостоятельно. При этом он указывает реквизиты своего свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

В счете-фактуре на аванс продавец не указал номер платежно-расчетного документа. НДС с аванса по такому документу к вычету принимать небезопасно. Номер платежки — обязательный реквизит счета-фактуры, если ваша компания перечисляла предоплату.

В счете-фактуре на импортный товар не указан номер таможенной декларации. Эти сведения указывают по товарам, страной происхождения которых не является Россия.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка