Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Оплата аванса по налогу на прибыль

20 июня 2011 136 просмотров

Если ваша компания на «упрощенке» Все «упрощенщики» платят единый налог по итогам квартала. А отчитываются и вовсе только один раз в году — по его окончании. Оплата аванса по налогу на прибыль.

С начала 2011 года компании, у которых средняя трехмесячная выручка за последние четыре квартала не превышает 10 000 000 руб., вправе перечислять авансы по налогу на прибыль раз в квартал. Так сказано в новой редакции пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ. До 2011 года лимит составлял 3 000 000 руб. То есть он повышен сразу более чем в три раза. Остальные компании должны платить налог на прибыль ежемесячно. Но и тут есть два варианта.Оплата аванса по налогу на прибыль.

Кто может перейти на уплату ежеквартальных авансов

Итак, с этого года лимит квартальной выручки составляет 10 000 000 руб. Подсчитывая, укладывается ли ваша компания в новый предел, возьмите доход не за последний календарный год, а именно за четыре следующих подряд квартала.

Скажем, чтобы определить, есть ли у вас право не платить ежемесячные авансы в III квартале 2011 года, разделите на 4 выручку за период с III квартала 2010 года по II квартал 2011 года включительно. При этом доход за конкретный квартал или даже за прошлый год может зашкаливать за норматив. Главное, чтобы в среднем за четыре предыдущих квартала выручка в него укладывалась.

Когда платить авансы по налогу на прибыль

* Платить авансы ежеквартально независимо от размера своих доходов могут также те организации и учреждения, которые прямо перечислены в пункте 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ. Например, бюджетники и иностранные компании, действующие через постоянные представительства.
** Если с момента регистрации компании полный квартал не истек, независимо от размера выручки у компании есть право платить авансы по прибыли только по итогам квартала.

Пример: Когда налог можно платить ежеквартально

Оплата аванса по налогу на прибыль. По состоянию на 1 июля 2011 года суммарная выручка ООО «Сокол» за последние четыре квартала (то есть за период с 1 июля 2010 года по 30 июня 2011 года включительно) составила 38 600 000 руб. (без учета НДС и акцизов). Из них на II квартал 2011 года пришлось 11 500 000 руб. А за весь прошлый год компания выручила 42 330 000 руб. Тем не менее организация имеет право заплатить налог на прибыль только по итогам III квартала 2011 года. Ведь средняя квартальная выручка компании за период с 1 июля 2010 года по 30 июня 2011 года составила 9 650 000 руб. (38 600 000 руб. : 4). Важная деталь Доход за конкретный квартал может превышать норматив в 10 000 000 руб. Главное, чтобы в него укладывалась выручка в среднем за четыре предыдущих квартала.

А нужно ли сообщать о переходе на ежеквартальные авансы в инспекцию? Вообще Налоговый кодекс РФ не предписывает делать это, с чем соглашаются и сами налоговики (письмо ФНС России от 13 апреля 2010 г. № 3-2-09/46). Но если вы опасаетесь каких-либо недоразумений (например, допускаете, что инспекторы начислят пени, не получив от вас аванс по прибыли в ближайшую для его уплаты дату), то лучше такой документ подготовить.

Какие есть способы уплаты ежемесячных авансов

Если норматив в 10 000 000 руб. ваша компания превышает, то перечислять налог на прибыль придется ежемесячно. Делать это можно двумя способами (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

Исходя из фактически полученной прибыли

Перечислять в 2011 году ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли вправе компании, которые не позднее 31 декабря 2010 года подали в налоговую инспекцию соответствующее уведомление в свободной форме (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ). То есть перейти на этот способ уплаты, равно как и отказаться от него, можно только с начала года. Исключение — вновь созданные организации. Они могут платить ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли начиная с месяца, в котором была создана компания.

Исходя из прибыли, полученной в прошлом квартале

Этот способ применяют все прочие компании. Тут правила такие. Ежемесячный авансовый платеж равен 1/3 от суммы авансового платежа, рассчитанного по итогам закончившегося отчетного периода. Это утверждение верно для II, III и IV кварталов. А ежемесячный аванс I квартала равен тем платежам, что компания платила в IV квартале.

Как платить авансы по прибыли новой компании

Обязанность платить авансовые платежи наступает после того, как истечет первый полный квартал с даты регистрации компании (п. 6 ст. 286 Налогового кодекса РФ). При этом вновь созданная компания имеет право уплачивать авансовые платежи ежеквартально до тех пор, пока выручка за один из месяцев не превысит 1 000 000 руб. либо квартальная выручка не превысит 3 000 000 руб. Со следующего месяца после того, как это произойдет, перечислять авансовые платежи нужно уже каждый месяц (п. 5 ст. 287 Налогового кодекса РФ). И только после того, как истечет четыре полных квартала с момента регистрации, компания сможет применить пункт 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Главное, о чем важно помнить

1. Начиная с 2011 года перейти на уплату налога на прибыль раз в квартал могут компании, чья средняя квартальная выручка за четыре последних квартала не превышает 10 000 000 руб.

2. Сообщать о переходе на уплату налога на прибыль раз в квартал необязательно.

3. Уплачивать налог на прибыль исходя из фактически полученной прибыли вправе любая компания. Но перейти на этот способ уже существующая организация может только с начала года.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка