Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минтруд подсказал, как оплачивать предновогодние дни

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Ошибки, при учите заемных процентов по новым правилам

20 июня 2011 43 просмотра

Какие нормативы применять в 2011 году, списывая проценты по займу

Если ваша компания на «упрощенке» Компании, рассчитывающие упрощенный налог с разницы между доходами и расходами, также учитывают проценты по займам с ограничениями статьи 269 Налогового кодекса РФ. Но, кроме того, они должны быть уплачены.Ошибки, при учите заемных процентов по новым правилам.

Вы знаете, что проценты по долговым обязательствам в налоговом учете нормируют.Ошибки, при учите заемных процентов по новым правилам При этом возможно два варианта. Первый — нормировать проценты исходя из ставки рефинансирования и коэффициента. C 2011 года предельная величина процентов, которые можно отнести на расходы по долгам в иностранной валюте, изменилась. Она равна ставке рефинансирования, умноженной на коэффициент 0,8. А по рублевым займам лимит не должен превышать ставку ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза. Второй способ нормирования — исходя из среднего уровня процентов по сопоставимым займам (ст. 269 Налогового кодекса РФ).

Кратко напомним, что сопоставимыми считаются условия, когда заем выдан в той же валюте, на те же сроки, в сопоставимых объемах и под аналогичные обеспечения. Начисленные проценты можно учесть в расходах, если они отклоняются от среднего уровня процентов по сопоставимым займам не более чем на 20 процентов (см. схему ниже). Компании, которые платят ежемесячные авансы из фактической прибыли, используют данные за месяц. Остальные организации учитывают займы, выданные в том же квартале. Кстати, тут есть спорный вопрос: по чьим данным определять эти сопоставимые условия — заимодавца или заемщика? Чиновники считают, что надо брать в расчет те суммы, которые получил заемщик (письмо Минфина России от 19 октября 2009 г. № 03-03-06/1/673). Но есть судебные решения, из которых следует, что для расчета сопоставимости нужны данные заимодавца (постановление ФАС Центрального округа от 11 марта 2010 г. по делу № А23-4235/2009А-13-201ДСП).

Как учесть проценты по займу в расходах

* В схеме не рассмотрена ситуация, когда организация имеет контролируемую задолженность, о которой сказано в пункте 2 статьи 269 Налогового кодекса РФ.

Важная деталь Порядок нормирования расходов по процентам, который выбрала организация, лучше прописать в учетной политике для целей налогообложения.

Чиновники считают, что правила нормирования, которые выбрала организация, нужно прописать в учетной политике для целей налогообложения (письмо Минфина России от 16 августа 2010 г. № 03-03-06/2/145). А если вы выбрали второй способ, то также нужно определить критерии сопоставимости.

Когда нужно применять новую ставку рефинансирования

Ошибки, при учите заемных процентов по новым правилам. Наш опрос (см. ниже) показал, что более 90 процентов ваших коллег нормируют расходы исходя из ставки рефинансирования. В течение этого года она менялась уже дважды. А в прошлом году ставка Банка России менялась постоянно (см. таблицу на стр. 48). Так на какую дату учитывать ставку рефинансирования при расчете норматива?

Как вы нормируете проценты по займам и кредитам в 2011 году

Источник: опрос на сайте www.glavbukh.ru

Допустим, в договоре нет условия об изменении процентной ставки. В этом случае берется ставка Банка России на дату, когда были получены деньги взаймы. Обратите внимание! Дата подписания договора не имеет значения. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (ст. 807 Гражданского кодекса РФ). Чиновники считают, что и в отношении кредита применяется то же правило. То есть ставку нужно брать на тот день, когда кредит фактически зачислен на расчетный счет заемщика (письмо Минфина России от 10 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/60).

Важная деталь Если в договоре сказано, что процент по займу может меняться, то ставку Банка России берут на дату, когда проценты признают в расходах. При этом не важно, менялась фактически процентная ставка по договору или нет.

Иногда в договоре сказано, что процентная ставка может меняться. Тогда берут ставку Банка России на дату, когда проценты признают в расходах. При этом не важно, менялась фактически ставка по договору или нет (письмо Минфина России от 11 августа 2008 г. № 03-03-06/1/453). Компании, которые применяют метод начисления, по договорам займа со сроком действия более одного отчетного периода проценты учитывают в расходах на конец каждого месяца. А также и на день погашения займа (п. 8 ст. 272 Налогового кодекса РФ). А значит, нужно брать те ставки рефинансирования, которые действуют на эти даты.

Как менялась ставка рефинансирования за последние годы

Период действия % Период действия %
С 3 мая 2011 г. по настоящее время 8,25 30 сентября 2009 г. — 29 октября 2009 г. 10
28 февраля 2011 г. — 2 мая 2011 г. 8 15 сентября 2009 г. — 29 сентября 2009 г. 10,5
1 июня 2010 г. — 27 февраля 2011 г. 7,75 10 августа 2009 г. — 14 сентября 2009 г. 10,75
30 апреля 2010 г. — 31 мая 2010 г. 8 13 июля 2009 г. — 9 августа 2009 г. 11
29 марта 2010 г. — 29 апреля 2010 г. 8,25 5 июня 2009 г. — 12 июля 2009 г. 11,5
24 февраля 2010 г. — 28 марта 2010 г. 8,5 14 мая 2009 г. — 4 июня 2009 г. 12
28 декабря 2009 г. — 23 февраля 2010 г. 8,75 24 апреля 2009 г. — 13 мая 2009 г. 12,5
25 ноября 2009 г. — 27 декабря 2009 г. 9 1 декабря 2008 г. — 23 апреля 2009 г. 13
30 октября 2009 г. — 24 ноября 2009 г. 9,5 12 ноября 2008 г. — 30 ноября 2008 г. 12

Пример: Расчет предельной величины процентов, которую можно отнести на расходы

Компания учитывает доходы и расходы по методу начисления. В учетной политике на 2011 год сказано, что компания нормирует расходы на проценты по долговым обязательствам в рублях исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,8 раза. 1 марта 2011 года организация получила кредит со сроком погашения 10 июня 2011 года под 15 процентов годовых. Проценты компания обязана уплачивать банку ежемесячно. В договоре не сказано, что процентная ставка может меняться. Предельная величина, которую можно отнести на расходы, равна 14,4 процента (8% х1,8).

Теперь допустим, что договором предусмотрено такое условие: в случае изменения ставки рефинансирования Банка России банк вправе увеличить либо уменьшить ставку, указанную в кредитном договоре. Компания погасила долг вместе с процентами в срок — 10 июня 2011 года. Предельная величина, которую можно отнести на расходы, будет равна на 31 марта и 30 апреля — 14,4 процента (8% х 1,8), а на 31 мая и 10 июня — 14,85 процента (8,25% х 1,8).

Главное, о чем важно помнить

1. Проценты по кредиту можно нормировать двумя способами.

2. C 2011 года предельная величина процентов, которую можно отнести на расходы по долговым обязательствам в иностранной валюте, изменилась.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка