Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Право платить страховые взносы по сниженным тарифам

20 июня 2011 112 просмотров

Право платить страховые взносы по сниженным тарифам.Если ваша компания на «упрощенке» Некоторые компании на «упрощенке» в 2011 году могут применять тариф по страховым взносам 26 процентов.

Недавно специалисты Пенсионного фонда РФ разъяснили, как применять пониженные тарифы страховых взносов в 2011 году. Мы расскажем о двух ситуациях: когда компания применяет «упрощенку» и если в организации работают инвалиды. Другие случаи, когда можно снизить платежи в фонды, вы найдете в схеме:

Какие компании применяют пониженный тариф взносов

* Для некоторых компаний предусмотрен более низкий тариф. Например, если компания выплачивает зарплату инвалидам I, II или III группы (тариф в этом случае 20,2%). По каким ставкам платить страховые взносы в 2011 году, читайте в статье (опубликована в журнале «Главбух» № 3, 2011).

Организация применяет «упрощенку»

Право платить страховые взносы по сниженным тарифам?Некоторые компании на «упрощенке» в 2011 году могут применять тариф 26 процентов. Для этого необходимо, чтобы основной вид деятельности предприятия был упомянут в перечне из пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Деятельность считается основной, если доля доходов от реализации по ней составляет не менее 70 процентов в общем объеме всех доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ. То есть учитывайте доходы от реализации и внереализационные (ст. 249, 250 Налогового кодекса РФ). Не нужно брать в расчет те доходы, которые перечислены в статье 251 Налогового кодекса РФ. А также по которым платят налог на прибыль по ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Пример 1: Расчет доли выручки по льготному виду деятельности

ООО «Спецкомплект» производит мебель и торгует оптом покупными товарами. Доходы компании за I квартал 2011 года составили 10 200 000 руб. В том числе доходы от реализации произведенной мебели — 8 000 000 руб. и 2 000 000 руб. — от оптовой торговли. Еще 200 000 руб. компания получила от учредителя с долей более 50 процентов. Эта сумма не учитывается в доходах при «упрощенке» (ст. 251, 346.15 Налогового кодекса РФ). Такой вид деятельности, как производство мебели, упомянут в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ. Доля дохода от производства мебели составляет 80 процентов (8 000 000 руб. : (8 000 000 руб. + 2 000 000 руб.) х 100%). Значит, компания вправе платить страховые взносы по тарифу 26 процентов.

Подтвердит основной вид бизнеса расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ-1 ПФР (информационное сообщение Пенсионного фонда РФ от 24 марта 2011 года).

Еще по этой теме Как отчитаться по взносам, если ваша компания претендует на льготу, читайте в статье (опубликована в журнале «Главбух» № 7, 2011).

Если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид деятельности не соответствует заявленному, то организация лишается права применять пониженный тариф. Причем с начала периода, в котором допущено несоответствие. А сумму страховых взносов нужно восстановить и уплатить в фонды по ставке 34 процента. Кроме того, придется заплатить соответствующие пени.

Комментирует Любовь Котова, замдиректора Департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

Как применять льготу по взносам в отношении инвалидов, если компания в целом пользуется пониженным тарифом

— В отношении инвалидов I, II или III группы установлен тариф по страховым взносам 20,2 процента. Однако в ряде случаев компания может применять пониженный тариф по доходам всех работников в целом. К примеру, компания на «упрощенке», которая работает в производственно-социальной сфере, применяет тариф 26 процентов. Но если в этой компании работают инвалиды, то в отношении их выплат ставка все равно будет 20,2 процента. А, возможно, тариф в целом по организации окажется ниже, чем тот, который предусмотрен в отношении инвалидов. Скажем, если компания работает в области информационных технологий. В этом случае по всем выплатам сотрудников, в том числе и инвалидов, общий тариф страховых взносов будет 14 процентов.

Как считать долю доходов по льготному виду деятельности компаниям на «упрощенке»? Ее нужно определять по итогам отчетного (расчетного) периода. То есть по нарастающей с начала года — за квартал, полугодие, 9 месяцев и весь год. А если льготируемый вид деятельности перестает быть основным, то взносы нужно пересчитать тоже с начала отчетного (расчетного) периода. Иначе говоря, с начала года.

Пример 2: Восстановление суммы взносов

Используем условия примера 1. Доходы ООО «Спецкомплект» за полугодие 2011 года составили: от оптовой торговли — 5 000 000 руб. и от реализации произведенной мебели — 10 000 000 руб. Доля дохода от реализации произведенной мебели — 66,67 процента (10 000 000 руб. / (10 000 000 руб. + 5 000 000 руб.) х 100%). Значит, взносы, которые компания уплатила начиная с января 2011 года, нужно пересчитать по тарифу 34 процента и разницу уплатить в фонды. Еще придется уплатить пени.

Выплаты в пользу инвалидов

Выплаты и иные вознаграждения инвалидам I, II или III группы облагаются взносами по ставке 20,2 процента (п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ). Этот тариф распределяется следующим образом: ПФР — 16 процентов, ФСС — 1,9 процента, ФФОМС — 1,1, ТФОМС — 1,2 процента.

Кстати, компания на «упрощенке», в которой работают инвалиды, при расчете страховых взносов по их выплатам также применяет тариф 20,2 процента (письмо Минздравсоцразвития России от 18 марта 2011 г. № 871-19). Даже если в целом по организации применяется пониженный тариф — 26 процентов.

Главное, о чем важно помнить

1. Выплаты и иные вознаграждения инвалидам I, II или III группы облагают взносами по ставке 20,2 процента.

2. Если по итогам отчетного (расчетного) периода льготный вид деятельности перестает быть основным, то компания на «упрощенке» должна пересчитать взносы с начала года.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка