Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Восстанавливать ли НДС по спецодежде

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Размер штрафа за декларацию, сданную не вовремя

20 июня 2011 537 просмотров

Если ваша компания на «упрощенке» Рекомендации, приведенные в данной статье, актуальны как для компаний на общем режиме, так и для применяющих упрощенную систему. Размер штрафа за декларацию, сданную не вовремя?

Осенью прошлого года в Налоговом кодексе РФ появились поправки, которые существенно изменили штрафы за нарушения, связанные с декларациями. Размер штрафа за декларацию, сданную не вовремя?Чуть позже чиновники определились с тем, как применять новый порядок. С помощью схемы вы разберетесь с правилами расчета штрафов, которые применяют контролеры. А здесь давайте подробнее рассмотрим ситуации, в которых часто возникают проблемы на практике.

На сколько оштрафуют компанию за не сданную в срок налоговую отчетность

* За просрочку сдачи отчетности могут наложить штраф на ответственного работника. Его сумма составит от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Сколько платить за несданную отчетность по прибыли

Размер штрафа за декларацию, сданную не вовремя? Законодатели почему-то назвали всю отчетность по налогу на прибыль декларациями (ст. 289 Налогового кодекса РФ). Даже ту, которая подается в течение года и является по сути расчетом авансовых платежей. Казалось бы, мелочь. Но она обернулась для налогоплательщиков весьма невыгодными последствиями.

Солидные штрафы могут грозить компании, когда контролеры применяют статью 119 Налогового кодекса РФ. Ведь размер штрафа в данном случае рассчитывается от неуплаченной суммы налога. Но применять эту статью можно только к декларациям. Так уже давно решили судьи ВАС РФ (п. 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71). Если же компания просрочит сдачу расчета авансовых платежей, инспекторы могут использовать только пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. А значит, с компании могут взыскать всего 200 руб.

Но раз промежуточную отчетность по прибыли назвали декларацией, за ее задержку всегда придется платить штраф по статье 119 кодекса. К сожалению, такую позицию поддержали и судьи ВАС РФ (постановление Президиума ВАС РФ от 12 октября 2010 г. № 3299/10). Так что спорить с инспекторами по этому вопросу уже бесполезно.

Когда штраф взимается в минимальном размере

Размер штрафа за декларацию, сданную не вовремя? Нужно ли платить штраф за просрочку нулевой декларации? Налоговики считают, что нужно. И выписывают компаниям штраф в минимальном размере (то есть 1000 руб.).

Еще минимальный штраф инспекторы применяют к тем, кто вовремя и полностью уплатил налог, но подал декларацию с опоз-данием. А как быть, если компания уплатила налог не в срок, но до того, как налоговики решили наложить штраф? Здесь также применяется только минимальный штраф (письмо ФНС России от 26 ноября 2010 г. № ШС-37-7/16376@). Поэтому если в вашем случае местные инспекторы решили по-другому, можно ссылаться на это письмо ФНС России.

Но обратите внимание: снижать минимальный штраф из-за смягчающих обстоятельств контролеры отказываются (п. 2 письма ФНС России от 26 ноября 2010 г. № ШС-37-7/16376@).

Что грозит компании за сдачу отчетности на бумаге вместо электронного формата

Компании с численностью работников более 100 человек (за прошлый год) должны подавать декларации в электронной форме (п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ). И когда такие организации сдавали отчетность на бумаге, инспекторы раньше запросто могли ее не принять. Более того, если компания не успевала пересдать декларацию в электронном виде, накладывали штраф по статье 119 кодекса. Да и сейчас такие ситуации встречаются. Правда, судьи уже давно считают это незаконным (постановление Президиума ВАС РФ от 17 февраля 2009 г. № 11500/08).

К счастью, ФНС России обязывает инспекторов в данном случае принимать отчетность (п. 3 письма от 26 ноября 2010 г. № ШС-37-7/16376@). А за сдачу отчетности не в том формате штраф должен составить всего 200 руб. (ст. 119.1 кодекса).

Добавим также, что сдать электронную отчетность не вовремя компания может не по своей вине. Например, из-за сбоев у оператора связи. Тогда советуем сообщить об этом в инспекцию, приложив подтверждающие документы от спецоператора. Если контролеров это не убедит и они начислят солидный штраф, можно попробовать отбиться от него в суде (постановление ФАС Центрального округа от 26 апреля 2010 г. по делу № А08-8937/2009-16).

В течение какого срока налоговики вправе штрафовать за опоздание с декларацией

Налоговики вправе наложить штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ в течение трех лет с первого дня просрочки сдачи декларации. Но инспекторы иногда продлевают этот срок весьма просто: отсчитывают его с даты, когда компания фактически сдала декларацию. Например, компания должна была сдать отчетность 21 апреля 2008 года, а подала 7 июля этого года. Налоговики выявили это только в июне 2011 года и наложили на компанию штраф. Срок давности при этом они отсчитывали с 7 июля 2008 года.

Важная деталь Налоговики могут оштрафовать компанию за задержку в подаче отчетности в течение трех лет со следующего дня после установленного срока сдачи.

Такую своеобразную практику расчетов срока судьи ВАС РФ признали незаконной (постановление Президиума ВАС РФ от 22 февраля 2011 г. № 13447/10). Поэтому в нашем примере срок нужно было отсчитывать с 22 апреля 2008 года. А значит, в июне 2011 года налоговики уже были не вправе штрафовать компанию.

Главное, о чем важно помнить

1. За просрочку подачи декларации по налогу на прибыль налоговики могут штрафовать компанию по статье 119 Налогового кодекса РФ. Даже если речь идет о промежуточной (не годовой) отчетности.

2. Если компания сдаст не вовремя нулевую декларацию, штраф составит 1000 руб.

3. Штрафовать компанию по статье 119 Налогового кодекса РФ, если она вовремя сдала отчетность на бумаге вместо электронного формата, налоговики не вправе.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка