Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Вычеты по НДФЛ полагаются и за те месяцы, в которых у работника не было доходов

20 июня 2011 34 просмотра

Работница в феврале 2011 года ушла в отпуск по беременности и родам, затем в отпуск по уходу за ребенком. Рассчитывая ей зарплату за январь и февраль 2011 года, мы вычли из нее только стандартные вычеты в сумме по 400 руб. за каждый месяц. Однако облагаемых НДФЛ доходов с февраля 2011 года у работницы не предвидится. Должны ли мы теперь пересчитать ей сумму к выдаче за январь — февраль с учетом стандартных вычетов за период с марта по декабрь, а также с учетом «детского» вычета, который появился у сотрудницы после родов в апреле 2011 года? 

Да, в таком случае вам нужно пересчитывать НДФЛ ежемесячно.

Вычеты по НДФЛ применяются в установленном порядке. Объясним все по порядку. В подпункте 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ сказано, что стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб. предоставляется работнику за каждый месяц налогового периода. И до того месяца, в котором его доход превысит 40 000 руб. В следующем подпункте 4 пункта 1 этой же статьи речь идет о вычетах на обеспечение детей. Такой вычет также полагается за каждый месяц налогового периода, но до месяца, в котором доход работника превысит 280 000 руб. В настоящее время сумма этого вычета в общем случае составляет 1000 руб. Теперь обратимся к статье 226 НК РФ. В пункте 3 этой статьи установлено, что налоговый агент исчисляет налог на доходы физических лиц нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. При этом, конечно же, в зачет берется ранее удержанная сумма налога.

Предположим, что доход вашей сотрудницы за первые два месяца налогового периода не превысил предельного размера, то есть оказался менее 40 000 руб. В таком случае вы обязаны продолжать ежемесячно предоставлять ей вычеты до окончания налогового периода. Причем независимо от того, что этой сотруднице вы больше уже не будете выплачивать никакие доходы. Это правило касается как вычетов «на себя», так и на ребенка, который полагается работнице по ее заявлению с месяца рождения малыша. Таким образом, ежемесячно вы должны делать перерасчет налоговой базы и суммы НДФЛ в сторону уменьшения. Поэтому у сотрудницы неизбежно возникнет переплата по налогу. Правила ее возврата определены в статье 231 НК РФ. Перво-наперво вы должны уведомить работницу о возникшей переплате. Срок — 10 рабочих дней. После этого сотрудница должна написать заявление на возврат. Вернуть излишне удержанную сумму налога на доходы физлиц вы должны в течение трех месяцев с даты получения заявления. Причем возвратить переплату можно за счет сумм НДФЛ, удержанных с доходов других сотрудников. Но помните: размер вычета не может превысить общую сумму дохода, который начислен сотруднице с начала года. Если же заявление на возврат налога на доходы физических лиц работница не напишет, вы не сможете вернуть ей переплату. И тогда ей придется уже самой по итогам года подавать декларацию и возвращать НДФЛ через налоговую инспекцию по месту жительства. Такое право оставляет за работницей пункт 4 статьи 218 НК РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка