Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Выдача беспроцентного займа

21 апреля 2011 43 просмотра

Выдача беспроцентного заема.Компания может предоставить беспроцентный заем своему сотруднику, учредителю или просто дружественной организации. Прежде всего определимся, на каком счете учесть выданный заем.

Этот актив не способен приносить организации экономические выгоды в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости в будущем. Следовательно, в качестве финансового вложения на счете 58 его учесть нельзя (ПБУ 19/02). Счет, на котором нужно отразить заем, зависит от того, кому он предоставлен. Если сотруднику компании, то заем нужно учитывать на субсчете «Расчеты по предоставленным займам» счета 73. Если другому человеку либо организации, то можно использовать счет 76. Для этого на нем можно открыть субсчет «Расчеты по беспроцентному займу».

Теперь о доходе заемщика. Если беспроцентный заем выдан физлицу, то у него появится доход в виде материальной выгоды на основании статьи 212 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 9 августа 2010 г. № 03-04-06/6-173). Получается, что компания, выдавшая беспроцентный заем, является налоговым агентом (ст. 226 Налогового кодекса РФ). Вообще в статье 223 Налогового кодекса сказано, что датой получения доходов в виде материальной выгоды по займу является день уплаты процентов. А его в случае беспроцентного займа просто нет. Но судебная практика по данному вопросу отсутствует. Поэтому безопаснее исчислить НДФЛ с дохода так, как рекомендуют чиновники – на дату возврата займа. Заметим, что в статье 212 кодекса есть исключения, когда матвыгода доходом не является. Скажем, если заем выдан на покупку квартиры.

Если организация выплачивает человеку доходы в денежной форме (например, зарплату), то НДФЛ с матвыгоды нужно удержать (письмо Минфина России от 17 июля 2009 г. № 03-04-06-01/174). Если не выплачивает, то о невозможности удержать налог и его сумме нужно письменно сообщить в инспекцию и самому налогоплательщику по окончании года (подробнее об этом читайте в журнале «Главбух» ).

Обратите внимание на такую деталь. Если компания выдала беспроцентный заем за счет кредитных средств, налоговики могут не признать расходы на уплату процентов по полученным кредитам. Допустим, компания докажет, что, предоставляя беспроцентный заем, она действовала в собственных экономических интересах. Тогда расходы на проценты могут быть признаны обоснованными (постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 июня 2009 г. № А44-2221/2008). Если же компания не докажет экономическую обоснованность расходов на проценты по кредиту, то судьи могут поддержать налоговиков (постановление ФАС Московского округа от 6 мая 2009 г. № КА-А40/2336-09).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка