Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Безвозмездное пользование чужим имуществом и выгоду от этого нужно учесть в доходах

21 апреля 2011 40 просмотров

Безвозмездное пользование чужим имуществом и выгоду от этого нужно учесть в доходах. Допустим, компания безвозмездно пользуется имуществом, которое ей предоставили учредитель, сотрудник или дружественная организация. Для этого заключают договор ссуды. Но бывает так, что вообще нет никакого договора.Безвозмездное пользование чужим имуществом и выгоду от этого нужно учесть в доходах.

Так вот, независимо от того, есть контракт или нет, доход от безвозмездно полученного права пользования нужно учитывать при расчете налогооблагаемой прибыли. Основание для этого – пункт 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Исключение предусмотрено, в частности, для некоммерческих организаций (подп. 16 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Доход от безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом, которое они получили для уставной деятельности по решениям органов государственной власти и местного самоуправления, у них не учитывается в целях налогообложения прибыли.

Доход от безвозмездного пользования оценивают исходя из рыночных цен на аренду аналогичного имущества с учетом положений статьи 40 Налогового кодекса РФ (п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98, письмо Минфина России от 13 апреля 2007 г. № 03-03-06/4/47). Предположим, что компания допустила ошибку. Доход от безвозмездного пользования имуществом не был учтен в целях налогообложения прибыли. Налог на прибыль в этом случае может быть занижен.

Пример: Исправление ошибки, связанной с учетом выгоды от безвозмездного пользования имуществом

ООО «Мир-а» применяет общую систему налогообложения. Доходы и расходы компания определяет методом начисления. В организации один учредитель – гражданин Огородников. 1 октября 2010 года он предоставил компании в пользование помещение для склада по договору безвозмездного пользования. Бухгалтер не учел выгоду от безвозмездного пользования в составе внереализационных доходов.

Ошибку выявили 31 марта 2011 года. Чтобы ее исправить, сначала нужно определить рыночную цену аренды идентичного помещения. Информацию о цене нужно подтвердить документально или провести независимую оценку (письмо Минфина России от 19 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/43). Предположим, компания нашла в газете объявления об аренде аналогичной недвижимости. На основании этих объявлений составили документ о рыночной стоимости аренды. К нему приложили объявления, так как они пригодятся при проверке. Рыночная цена аренды аналогичного помещения составила за IV квартал 2010 года 500 000 руб. Компания уже сдала декларацию по налогу на прибыль за 2010 год.

В ней была заявлена прибыль в размере 1 000 000 руб. Налог на прибыль составил 200 000 руб. (1 000 000 руб. х 20%). С учетом дохода от безвозмездного пользования прибыль должна составить 1 500 000 руб., а налог – 300 000 руб. (1 500 000 руб. х 20%). Значит, придется подать «уточненку». Поскольку компания подаст ее после 28 марта, то перед этим нужно доплатить недостающую сумму налога – 100 000 руб. (300 000 – 200 000) и причитающиеся пени.

Даже если доля учредителя в уставном капитале более 50 процентов, доход от безвозмездного пользования имуществом в налоговом учете нужно показать. Правило, предусмотренное подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, в отношении права пользования имуществом не применяется. Из этой нормы, в частности, следует, что имущество, полученное от учредителя с долей более 50 процентов, в доходах учитывать не нужно. Но это касается именно имущества, полученного компанией в собственность.

Еще три частые ошибки, связанные с учетом внереализационных доходов

1. Санкции за нарушение договора, которые должник не признал, учли в составе внереализационных доходов. В доходах при методе начисления эти санкции учитывают на дату, когда должник их признал, либо на дату, когда вступило в законную силу решение суда ( подп. 4 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ ).

2. Материалы, полученные при демонтаже основного средства, не учли в доходах. Не учитывают только стоимость имущества, которое получено при демонтаже, разборке, при ликвидации выводимых из эксплуатации объектов, уничтожаемых в соответствии со статьей 5 Конвенции от 13 января 1993 года, а также с частью 5 Приложения по проверке к Конвенции.

3. Списали кредиторскую задолженность за полученный товар, срок давности которой истек. Но в доходах ее не отразили (п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Как следствие, занижена прибыль либо завышен убыток.

Еще по этой теме

Как избежать штрафа, если компания в декларации занизила налог к уплате, читайте в «Главбухе» № 7, 2011.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка