Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Учитывается ли в составе материалов спецоснастка дороже 40 000 руб.?

12 апреля 2011 60 просмотров

Мы заключили договор с предприятием из Китая на изготовление продукции с логотипом нашей фирмы, который наносится с помощью клише. Работу по изготовлению клише оплатили 14 марта 2011 года и передали его китайскому заводу на два года. Подскажите, как правильно отразить проводками данную операцию?

Клише в данном случае – это спецоснастка для особенных технологических операций. Компания-изготовитель из КНР будет использовать оборудование в интересах вашей организации. Следовательно, передать заводу клише можно, составив специальный контракт. Для этого можно оформить договор безвозмездного пользования. Имущество в этом случае продолжит числиться на бухгалтерском балансе вашей компании. А договор о безвозмездном пользовании подтвердит расходы по имуществу в бухгалтерском и налоговом учете.

Перейдем к правилам, по которым учитывается спецоснастка. Для таких объектов есть два способа учета: в составе материально-производственных запасов или в составе объектов основных средств (Методические указания утвержденные приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н). Выбранный вариант важно закрепить в учетной политике организации.

Ваша компания вправе приходовать специальное оборудование стоимостью более 40 000 руб. и сроком эксплуатации свыше 12 месяцев как материалы на счете 10 субсчет «Специальная оснастка на складе». Главное помнить, что в этом случае стоимость специального оборудования в бухгалтерском учете включают в затраты в особом порядке. Способа три, они перечислены ниже:
– стоимость списывают пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг);
– линейным способом (при этом срок эксплуатации должны определить инженерные службы исходя из предполагаемого режима эксплуатации оборудования);
– в исключительных случаях разрешается единовременно списать стоимость оборудования на затраты (если выполнялся индивидуальный заказ).

Оговоримся, что компания вправе избрать любой способ списания специального оборудования в расходы. Выбор не зависит от его стоимости, а привязан только к технологическим особенностям эксплуатации.

Выгода от учета спецоборудования в составе материалов – в экономии на налоге на имущество. Напомним, что этот налог платят только со стоимости основных средств, которые числятся на счетах 01 и 03.

И несколько слов о налоговом учете. В налоговом законодательстве термин «специальная оснастка» вообще отсутствует. Следовательно, в налоговом учете эти активы организация может отразить двумя способами:
– как основные средства (п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ);
– как материальные расходы (подп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание на разъяснения Минфина России, которые приведены в письме от 3 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/787. Выводы финансистов следующие: если в бухгалтерском учете спецоснастка оприходована как материалы, то в налоговом учете это неамортизируемое имущество.

Значит, стоимость спецоснастки в налоговом учете нужно включить в состав материальных расходов в полной сумме с момента ввода оборудования в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ).

Пример: Компания приходует спецоснастку в бухгалтерском и налоговом учете

ООО «Комплекс 30» приходует 14 марта 2011 года клише стоимостью 118 000 руб. (в том числе налог на добавленную стоимость – 18 000 руб.) на счете 10 «Материалы» субсчет «Специальная оснастка на складе». Списывается стоимость клише в учете линейным способом. Данные положения закреплены в учетной политике организации. Срок эксплуатации – два года. В налоговом учете клише не амортизируется, а относится к материальным расходам.

Бухгалтер делает в учете такие проводки.

14 марта 2011 года:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Специальная оснастка на складе» КРЕДИТ 60
– 100 000 руб. (118 000 – 18 000) – оприходовано приобретенное клише;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 18 000 руб. – учтен предъявленный НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 18 000 руб. – предъявлен к вычету НДС со стоимости клише;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 118 000 руб. – перечислены с расчетного счета деньги поставщику клише;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Специальная оснастка в эксплуатации» КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная оснастка на складе»
– 100 000 руб. – передано клише в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77
– 20 000 руб. (100 000 руб. × 20%) – отражено отложенное налоговое обязательство.

Ежемесячно с апреля 2011 года по март 2013 года:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 субсчет «Специальная оснастка в эксплуатации»
– 4166,67 руб. (100 000 руб. : 24 мес.) – погашена часть стоимости специальной оснастки;

ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 833,33 руб. (4166,67 руб. × 20%) – отражено уменьшение отложенного налогового обязательства.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

ФД 5 декабря 2016 16:00 Как провести PEST-анализ
Зарплата 2 декабря 2016 18:00 НДФЛ с больничного листа в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка