Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как отчитаться по взносам, если компания претендует на льготу

23 марта 2011 63 просмотра

Не позднее 16 мая нужно сдать расчет по форме РСВ-1 ПФР за первый квартал (утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. № 894н). Это следует из статей 4 и 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ).

Как отчитаться по взносам, если компания претендует на льготу по взносам? Причем организации на «упрощенке» могут применять льготу – уплачивать взносы в ПФР по пониженной ставке 18 процентов. В то же время взносы в соцстрах и фонды ОМС «упрощенщики» уплачивают по общим правилам. О том, на кого распространяется льгота и как заполнять отчетность перед Пенсионным фондом РФ, и пойдет речь в этой статье.

Кто может применять льготную ставку по взносам

Как отчитаться по взносам, если компания претендует на льготу по взносам? Итак, возможность сэкономить взносы на обязательное пенсионное страхование есть у компаний, которые заняты в производственной и социальной сферах (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Обратите внимание: ваша компания имеет право на льготу, если ее код ОКВЭД соответствует тому, который указан в приказе Минздравсоцразвития России от 31 января 2011 г. № 54н.

Обычно в уставе пишут виды экономической деятельности, которые соответствуют формулировке в ОКВЭД ОК 029-2001 (принят и введен в действие постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст). Далее эта информация заносится в ЕГРЮЛ. После регистрации организация получает уведомление из подразделения Росстата. В нем на главной странице и написан основной код по ОКВЭД. Дополнительные коды видов деятельности, заявленные в уставе, отражают на оборотной стороне уведомления в таблице.

Однако того, что компания занимается деятельностью, подпадающей под льготу, мало. Вдобавок доходы от такого бизнеса должны быть не менее 70 процентов в общей сумме всех поступлений за квартал (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Искомую величину определяйте по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса РФ. Иными словами, сложите доходы от реализации и внереализационные доходы. При этом не принимайте во внимание те поступления, которые предусмотрены статьей 251 кодекса.

Если у вашей компании только одно направление бизнеса, то все просто и понятно. Все доходы относятся именно к нему. А вот когда организация получает доходы от двух и более видов деятельности, то придется организовать раздельный учет поступлений от разных видов бизнеса. Как вы будете вести такой учет, в Законе № 212-ФЗ не сказано. Так что закрепите соответствующий порядок в учетной политике.

Но может ли компания применять пониженный тариф, если все или несколько видов деятельности относятся к льготным? При этом доходы каждого из них по отдельности не дотягивают до 70 процентов всех поступлений. Увы, но, по версии чиновников, льготой в такой ситуации воспользоваться нельзя (см. врез ниже).

Как заполнить отчетность

Для «упрощенщиков», претендующих на льготу, предусмотрен специальный подраздел 4.4 в форме РСВ-1 ПФР. Обратите внимание: код ОКВЭД, отражаемый на титульном листе, должен совпадать с тем направлением бизнеса, доля доходов от которого указана в подразделе 4.4. Если ревизоры выявят расхождения между этими данными, то они решат, что компания применяла льготу неправомерно. Значит, придется доплатить недоимку и перечислить в бюджет ПФР пени за все время просрочки.

Еще один момент. Во время проверки контролеры, руководствуясь статьей 37 Закона № 212-ФЗ, вправе затребовать документы.

В том числе те, которые подтверждают право на пониженный тариф. В частности, это может быть книга учета доходов и расходов, устав, уведомление из Росстата о кодах статистики, «первичка» и др. Передавать нужно копии бумаг, заверенных печатью компании и вашей подписью как уполномоченного сотрудника.

Пример: Компания определяет, какой вид деятельности является основным и заполняет РСВ-1 ПФР

ООО «Сатурн» занимается техническим обслуживанием и ремонтом легковых автомобилей. Кроме того, компания продает запчасти оптом и в розницу.

Общая сумма доходов за I квартал 2011 г. – 1 256 900 руб. Из них поступления от техобслуживания и ремонта составили 899 800 руб. Доходы от оптовой и розничной торговли – 125 300 руб. и 231 800 руб. соответственно.

Таким образом, доля доходов от ремонта и техобслуживания равна 71,59 процента (899 800 руб. : 1 256 900 руб. х 100%).

Соответственно, на титульном листе расчета по форме РСВ-1 ПФР бухгалтер напишет код ОКВЭД 50.20.1, который соответствует льготному виду деятельности «Техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей».

Как будет выглядеть подраздел 4.4, представлено в образце ниже.

Можно ли применять пониженный тариф взносов в ПФР, если совокупная доля доходов от «льготных» видов бизнеса более 70 процентов?

Любовь Котова, замдиректора Департамента развития социального страхования и государственного обеспечения

– К сожалению, нельзя. Ведь соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Таково требование части 1.4 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

То есть для того, чтобы субъект малого предпринимательства, занятый в производственной или социальной сфере, мог воспользоваться пониженным тарифом взносов в ПФР, компании следует рассчитывать долю дохода от каждого конкретного вида деятельности. В случае превышения доли доходов по одному из них именно такой вид деятельности будет считаться основным. Ни о каком суммировании долей доходов от поименованных в Законе № 212-ФЗ видов деятельности речи не идет.

Какие виды деятельности подпадают под льготную ставку по взносам

Главное, о чем важно помнить

1 Пониженный тариф по взносам на пенсионное страхование можно применять, если доля доходов от «льготного» вида деятельности не меньше 70 процентов в общей сумме всех поступлений от реализации и внереализационных доходов.

2 Если компания претендует на пониженный тариф взносов в ПФР, то нужно заполнять специальный подраздел 4.4 в расчете по форме РСВ-1 ПФР.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Упрощенка 9 декабря 2016 16:00 Пособия ФСС в 2017 году
Кдело 9 декабря 2016 13:00 Нормирование труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка