Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Возврат некачественного товара, чтобы не вызвать претензий налоговиков

2 февраля 2011 89 просмотров

Возврат некачественного товара, чтобы не вызвать претензий налоговиков. Когда покупатель может вернуть товар? Во-первых, когда есть основания для возврата, предусмотренные в Гражданском кодексе РФ. Во-вторых, когда в договоре есть особые условия. Порядок возврата зависит от того, перешло ли право собственности на товар к покупателю. Покупатель не успевает стать собственником в следующих ситуациях.

1. В момент приемки товара есть основания для возврата. То есть фактически покупатель не принял товар и не оприходовал его (п. 1 ст. 458 Гражданского кодекса РФ).

2. В договоре купли-продажи предусмотрен особый порядок перехода права собственности, например после оплаты товара (ст. 491 Гражданского кодекса РФ). В этом случае его нужно учитывать на забалансовом счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».

Естественно, чаще право собственности на товар сразу же переходит к покупателю. Тогда причиной возврата может быть ситуация, когда покупатель обнаружил скрытые дефекты, неукомплектованность товара уже в процессе эксплуатации или при перепродаже. Возврат в этой ситуации оформляют как обратную реализацию. Рассмотрим, как это правильно сделать.

 Оформить документы на возврат товара

Возврат некачественного товара, чтобы не вызвать претензий налоговиков. При возврате некачественного товара, уже принятого на учет, надо составить следующие бумаги.

1. Расходную накладную на возврат по форме № ТОРГ-12 с пометкой «возврат товара».

2. Акт о несоответствии товара по качеству в произвольном виде. Можно взять за основу форму № ТОРГ-2.

3. Претензионное письмо в свободной форме со ссылкой на нормы законодательства или условия договора. Можно акт и претензионное письмо объединить в один документ.

Акт об обнаружении несоответствия качества товара требованиям. Образец

4. Счет-фактуру (если компания находится на общем режиме налогообложения).

Отразить в бухгалтерском учете обратную реализацию, начислить НДС

Возврат некачественного товара, чтобы не вызвать претензий налоговиков. Как мы уже сказали, в случае если дефекты товара обнаружены уже после приемки, нужно оформлять обратную реализацию некачественного товара. То есть покупатель становится продавцом, а продавец – покупателем. Принимая товар на учет, компания-покупатель получает право на вычет НДС (если все остальные условия для вычета, предусмотренные ст. 172 Налогового кодекса РФ, соблюдены). А возвращая некачественный товар поставщику, НДС надо начислить. То есть тут действуют стандартные правила реализации, прописанные в статье 146 кодекса.

Пример: Компания возвращает часть партии товара

28 января 2011 года ООО «Ромашка» на общей системе налогообложения приобрело по договору купли-продажи 20 обогревателей напольных по цене 3540 руб. за штуку (включая НДС – 540 руб.), всего на сумму 70 800 руб. (включая НДС – 10 800 руб.). Товар учли на балансе. 31 ян– варя обнаружили, что у 5 обогревателей не работает терморегулятор. Этим же числом оформили претензию и обратную реализацию. 7 февраля 2010 года поставщик заменил 5 обогревателей согласно претензии. Бухгалтер ООО «Ромашка» сделал такие проводки.

28 января:

Дебет 41 Кредит 60
– 60 000 руб. (70 800 – 10 800) – оприходован товар;

Дебет 19 Кредит 60
– 10 800 руб. – учтен НДС по оприходованному товару;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 10 800 руб. – принят к вычету НДС.

31 января:

Дебет 76 Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 17 700 руб. (3540 руб. х 5 шт.) – отражена задолженность поставщика по товару на возврат;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41
– 15 000 руб. ((3540 руб. – 540 руб.) х 5 шт.) – включена в состав расходов стоимость некачественного товара;

Дебет 90 субсчет «НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 2700 руб. (540 руб. х 5 шт.) – начислен НДС на стоимость возвращенного товара.

7 февраля:

Дебет 41 Кредит 76
– 15 000 руб. – оприходованы пять напольных обогревателей;

Дебет 19 Кредит 76
– 2700 руб. – учтен НДС по оприходованному товару;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 2700 руб. – принят к вычету НДС.

 Отразить в налоговом учете обратную реализацию и штрафы от поставщика

Возвращая товар, покупатель отражает выручку от реализации. Поэтому у организации появляется налогооблагаемый доход (ст. 249 Налогового кодекса). Этот доход можно уменьшить на стоимость возвращаемых товаров.

Иногда продавцу, поставившему некачественный товар, выставляют штрафы, неустойку или другие санкции за нарушение договора. Тогда в налоговом учете у покупателя нужно учесть внереализационный доход (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка