Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

ПФР предупреждает вас о частых ошибках в СЗВ‑М

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Кассовая дисциплина и штрафы за несоблюдение ее

19 января 2011 212 просмотров

Есть нарушения очевидные. Но вот для наказания по ним просто нет оснований. Либо основание есть, но сомнительное. И его можно с успехом оспорить в суде. В этой статье мы рассмотрели три кассовых нарушения, за которые компании ничего не грозит. Кассовая дисциплина и штрафы за несоблюдение ее.

Наличные средства использованы не по назначению

Тратить наличную выручку на что угодно, понятно, нельзя. Закон обязывает расходовать деньги в кассе исключительно:
– на оплату труда, а также на социальные выплаты;
– на командировочные расходы;
– на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
– на выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц;
– на возврат покупателям или заказчикам ранее оплаченных наличными авансов.

Об этом сказано в пункте 2 Указания Центробанка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У.

Данный перечень является закрытым. Поэтому компания формально не может использовать наличные денежные средства на какие-либо другие цели (например, на выдачу наличного займа другой организации).

Но вот штрафов за нецелевое использование наличности законодательство не предусматривает. Тем не менее при проверке кассовой дисциплины банк наверняка укажет на нарушения клиенту и сообщит об этом налоговикам. Иначе руководителя банка или его подразделения оштрафуют на 2000-3000 руб. Сумма, конечно, небольшая, но и она может стать причиной конфликта компании с кредитной организацией.

Если же налоговые инспекторы все же привлекут к ответственности компанию (для этого они используют ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, которая предполагает штраф от 40 000 до 50 000 руб.), то санкции можно обжаловать. Инспекторам, а в крайнем случае и судьям, просто надо напомнить, что за нецелевое использование наличной выручки никакой ответственности не предусмотрено.

Нарушен предельный размер расчетов наличными

Расчеты наличными между компаниями, а также предпринимателями ограничены специальным лимитом. На сегодня он составляет 100 000 руб. в рамках одного договора. Это установлено пунктом 1 Указания Центробанка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У. Ответственность за это нарушение предусмотрена все той же статьей 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Кого штрафуют за превышение лимита
Начнем с поиска виновных. Кто должен отвечать за превышение установленного предела: покупатель, заплативший наличными сумму более 100 000 руб., или продавец, принявший эти деньги? Заимодавец или заемщик? Арендатор или арендодатель? А может быть, оба?

Пока действовал Указ Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006, пункт 9 которого предусматривал административную ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью, ответственность не распространялась на получателей платежа (письмо Центробанка России от 24 ноября 1994 г. № 14-4/308). После того как этот указ летом 2003 года утратил силу, вопрос о том, кто должен нести ответственность за нарушение правил наличных расчетов, остается открытым. И судебная практика тут противоречива.

В частности, ФАС Северо-Западного округа признал невиновной сторону, которая получала наличные платежи сверх лимита (постановление от 8 мая 2007 г. № А05-12170/2006). Кроме того, в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 6 мая 2010 г. № 09АП-4254/2010-АК говорится следующее. По статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях и письму ЦБ РФ от 24 ноября 1994 г. № 14-4/308 за нарушение предельного размера расчетов наличными отвечает тот, кто платил. То есть судьи не моргнув глазом сослались на фактически утратившее силу письмо Центробанка.

В то же время ФАС Волго-Вятского округа признал виновником того, кто получал платежи наличными деньгами сверх установленного максимального предела (постановление от 18 февраля 2010 г. № А28-16681/2009).

Мы считаем, что если уж и штрафовать, то только покупателя. Если налоговики предъявили штраф продавцу, то эти санкции можно и нужно оспаривать. И уж точно нет никаких оснований штрафовать обе стороны. Логично, если в будущем Центробанк выскажет такое же мнение в своих официальных разъяснениях.

Возможен ли штраф, если в расчетах участвовал предприниматель
Другой интересный нюанс: текст статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях не предусматривает штрафа для индивидуальных предпринимателей. В ней написано следующее: «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациям сверх установленных размеров…»

Таким образом, из буквального толкования слов «с другими организациями» следует, что штраф по этой статье возможен только в том случае, если сверх лимита рассчитываются компании. То есть хотя нарушение налицо, но получается, что привлечь к ответственности можно только юридических лиц. Статья 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях не предусматривает ответственности за нарушение предельного размера расчетов между организациями и предпринимателями, а также между бизнесменами.

Подтверждением тому может служить постановление ФАС Дальневосточного округа от 11 декабря 2009 г. № Ф03-7241/2009. Арбитражные судьи пришли к выводу, что организация не допустила нарушения, поскольку заплатила наличными свыше 100 000 руб. предпринимателю. Поэтому решение налоговиков оштрафовать компанию было отменено.

Также стоит обратить внимание на выводы Президиума ВАС РФ. В постановлении от 29 июня 2010 г. № 1411/10 судьи решили, что на предпринимателя вообще не распространяются требования Порядка ведения кассовых операций. Такой же вывод содержится и в Определении ВАС РФ от 23 августа 2010 г. № ВАС-4472/10.

Более того, статья 15.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях не предусматривает штрафа для тех банкиров, которые не контролируют, как предприниматели соблюдают правила ведения кассовых операций. Причем опровергнуть это не смогли и в самом Центробанке (письмо от 17 ноября 2010 г. № 02-29-1/5337).

Однако есть и судебные решения, в которых судьи сочли, что оштрафовать за несоблюдение лимита можно и в том случае, если расчеты ведутся через предпринимателя (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 февраля 2010 г. № А28-16681/2009). Правда, это постановление судьи данного округа приняли еще до последних решений ВАС РФ.

Таким образом, пока законодатели не поправят статью 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, вопрос о том, можно ли без боязни штрафа рассчитываться с бизнесменами сверх лимита, останется спорным. Поэтому лучше, конечно, укладываться в 100 000 руб.

Но если уж так вышло, что лимит был превышен, то есть все шансы оспорить наказание в суде.

Компания не согласовала с банком кассовый лимит

Как известно, каждый год компания должна утверждать в обслуживающем банке кассовый лимит. А если этого не сделать? Никакого нарушения тут нет. Как следствие, нет и ответственности. Однако если компания вовремя не согласует с банком лимит на соответствующий год, то вся наличность в кассе с 1 января окажется сверхлимитной. А значит, ее придется полностью сдавать в банк. То есть лимит будет равен нулю.

Главное, о чем важно помнить

1 Штрафов за нецелевое использование компанией наличной выручки законодательство не предусматривает.

2 Рассчитываться наличными в любом случае безопаснее в пределах 100 000 руб. по одному договору. Но в большей степени штрафы тут грозят покупателю.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка