Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как узнать грозит ли вам выездная проверка

12 января 2011 665 просмотров

Перспектива оказаться в списке компаний-претендентов на налоговую проверку мало кого обрадует. Как узнать грозит ли вам выездная проверка. Застраховаться от этого, конечно, нельзя. А вот узнать заранее, грозит вашей компании выездная ревизия или нет, можно. Для этого достаточно рассчитать по итогам года несколько показателей и сопоставить их с нормативными.

Все критерии, на основании которых налоговики составляют план проверок, приведены в приложениях к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@. Всего этих показателей 12, часть из них можно определить расчетным путем. О том, как это сделать, мы расскажем в нашей статье.

Критерии, на которые ориентируются инспекции, составляя план налоговых проверок

Первый подозрительный критерий – размер налоговой нагрузки

Инспекторы заинтересуются деятельностью вашей компании, если уровень ее налоговой нагрузки будет ниже среднего по соответствующему виду деятельности. Об этом сказано в пункте 1 Общедоступных критериев.

Показатель налоговой нагрузки рассчитывают по следующей формуле:

Налоговая нагрузка = Сумма уплаченных за год налогов : Сумма бухгалтерской выручки х 100 %


Средний показатель налоговики исчисляют по данным Росстата (как известно, органы статистики берут информацию из бухгалтерской отчетности предприятия).

Больше в приказе ничего о налоговой нагрузке не сказано, поэтому за разъяснениями мы обратились к специалистам из московского УФНС. Они нам рассказали о самом алгоритме расчета.

Сумма выручки берется из формы № 2
Чтобы определить уровень налоговой нагрузки на предприятие, нужно взять выручку за истекший год из отчета о прибылях и убытках. А именно тот показатель, который вы отразили по строке 010. Это значит, что прочие доходы в расчете не участвуют. Логику налоговых инспекторов здесь угадать трудно, ведь порой выручка от побочных видов деятельности компании достигает больших объемов. Тем не менее доходы из строк 060, 080 и 090 суммировать не нужно. НДС и акцизы к сумме, указанной по строке 010, прибавлять также не надо.

Показатель уплаченных налогов не включает НДФЛ и страховые взносы
В сумме налогов нужно учесть все платежи за год. То есть налоги, перечисленные за период с 1 января по 31 декабря прошлого года. НДФЛ в сумму уплаченных налогов не включается. Объясняется это просто: НДФЛ перечисляют за счет средств работников, а не из денег компании.

Страховые взносы к налоговым платежам также не относятся. Хотя это явная налоговая нагрузка на компанию, инспекторы ее в расчет брать не будут. Ведь взносы администрируют не они, а Пенсионный фонд РФ и ФСС РФ.

Как узнать, придет ли в компанию налоговая проверка

Пример: Расчет налоговой нагрузки за 2010 год

ООО «Калейдоскоп» занимается производством пищевых продуктов. Согласно форме № 2, за 2010 год выручка компании составила 160 000 000 руб. В течение прошлого года в бюджет были перечислены следующие налоги: налог на прибыль – 4 700 000 руб., налог на имущество – 1 800 000 руб., НДС – 25 000 000 руб., НДФЛ – 2 500 000 руб. Страховые взносы за этот же период – 5 200 000 руб.

Сумма уплаченных налогов, которую нужно взять в расчет, – 31 500 000 руб. (4 700 000 + 1 800 000 + 25 000 000). НДФЛ и взносы в расчете не участвуют. Уровень налоговой нагрузки за 2010 год равен 19,7 процента (31 500 000 руб. : 160 000 000 руб. х 100 % = 19,7).

Сравнить его нужно с показателем, указанным в приложении № 3 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@. За 2009 год в производстве пищевых продуктов он равен 14,6 процента. Уровень налоговой нагрузки ООО «Калейдоскоп» выше среднего на 5,1 процента (19,7 – 14,6).

Сами показатели налоговой нагрузки по видам деятельности мы уже публиковали. Найти их вы сможете в журнале «Главбух» . Вид деятельности нужно определять в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, утвержденным постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст.

Последний раз чиновники рассчитывали средний уровень налоговой нагрузки за 2009 год. Тем не менее свои расчетные данные за 2010 год вы вполне можете сопоставить с нормативами 2009 года. Об этом сказано в пункте 2 приказа ФНС России от 22 сентября 2010 г. № ММВ-7-2/461@.

Как только появятся данные за 2010 год, инспекторы должны будут их выложить на своем сайте в разделе «Налоговый контроль». Мы также обязательно сообщим об этом на нашем сайте .

Убыток, полученный в 2008 году, во внимание не принимается

Второй критерий – это убытки в бухгалтерской или налоговой отчетности. Если вы показывали их в течение двух лет подряд, то это повод для инспекторов обратить на вашу компанию пристальное внимание.

Исключение здесь только 2008 год. Его налоговики не должны учитывать в числе двух лет. Ведь на этот год пришелся пик финансового кризиса. Период был для многих неблагополучным, поэтому чиновники убрали его из расчета (приказ ФНС России от 22 сентября 2010 г. № ММВ-7-2/461@). Это правило будет действовать при условии, что убытки компанией получены по объективным причинам и вы сможете это подтвердить. Например, один из основных покупателей вашей компании обанкротился и не смог рассчитаться за уже отгруженную продукцию. В этой ситуации объективный характер убытка очевиден.

Таким образом, если в отчетности вы отразили убытки за 2008 и 2009 годы, то опасности никакой нет. А вот в случае, когда и 2010 год был убыточным, инспекторы имеют полное право заинтересоваться деятельностью вашего предприятия.

Доля вычетов по НДС тоже интересует налоговиков

Еще один важный показатель – удельный вес вычетов НДС в общей сумме начисленного налога. Подозрительной будет выглядеть доля вычетов, равная или превышающая 89 процентов. Именно такой показатель зафиксирован в пункте 3 Общедоступных критериев.

Впрочем, инспекторы на местах могут ориентироваться не на общероссийский норматив, а на региональный. Он хоть и несущественно, но все-таки может отклоняться от федерального. Узнать его вы сможете, если зайдете на сайт вашей ФНС и рассчитаете этот показатель самостоятельно. Взять данные можно из формы № 1-НДС, которая ежемесячно размещается на сайтах налоговых управлений в разделе «Статистика».

Как упростить работу Быстро оформить пояснительную записку по убыткам вам поможет новый электронный сервис «Персональный составитель документов». И не забудьте активировать карту, которая продлит вам доступ к сервису на все полугодие, – она придет с «Главбухом» № 3, 2011.

Удельный вес налоговых вычетов рассчитывается следующим образом. Во-первых, нужно сложить сумму начисленного НДС за четыре последних оконченных квартала. Во-вторых, суммировать все заявленные в декларациях вычеты за этот же период. И наконец, в-третьих, разделить общую сумму вычетов на общую сумму начисленного налога и умножить на 100.

Если заявленные вашей компанией вычеты покажутся контролерам неоправданно высокими, они могут потребовать от вас объяснения или дополнительные бумаги. Для этого обычно вызывают в ИФНС на специальную комиссию.

Допустим, по итогам проверки всех 12 показателей только один из них близок к критическому значению. Сами понимаете, что риск налоговой проверки в этом случае невелик. Ведь составляя план ревизий, инспекторы должны рассматривать все показатели в совокупности.

Когда же сразу несколько критериев отклоняются от нормы, то готовьтесь к проверке. На этот случай лучше иметь все оправдательные документы.

Главное, о чем важно помнить

1 Инспекторы составляют план проверок на основании Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков. Вы также можете воспользоваться этими критериями и оценить риск проверки.

2 Уровень налоговой нагрузки предприятия в 2010 году можно сравнить с нормативом за 2009 год.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка