Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О новых КБК по взносам и декабрьских платежах

Подписка
Срочно заберите все!
№23

С районных коэффициентов и надбавок к зарплате удерживается НДФЛ

13 мая 2004 7821 просмотр

Статьи по теме

Недавно было обнародовано определение Конституционного суда РФ от 5 марта 2004 г. № 76-О, который решил, что суммы районных коэффициентов и процентных надбавок нужно включать в налогооблагаемый доход работника и удерживать с них НДФЛ.

В своей жалобе, поданной в суд, заявительница настаивала на том, что суммы районных коэффициентов и надбавок представляют собой компенсации за работу в суровых климатических условиях. Причем эти коэффициенты и надбавки установлены законодательно. А именно Законом РФ от 19 февраля 1993 г. № 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях". Следовательно, НДФЛ с их сумм удерживать не нужно. Основание - пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Однако судьи Конституционного суда РФ с этим не согласились, указав следующее. В Налоговом кодексе РФ нет понятия "компенсационные выплаты". Поэтому в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ следует обратиться к другим отраслям законодательства. В частности, к Трудовому кодексу РФ. В статье 164 этого документа сказано, что компенсация - это "денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей". Из этого определения суд сделал вывод: компенсации выплачивают лишь когда возмещают работнику конкретные затраты. Скажем, при переезде на работу в другую местность.

Районные коэффициенты и надбавки с конкретными расходами никак не связаны. Кроме того, в статье 146 Трудового кодекса РФ прямо говорится: в повышенном размере оплачивается труд людей, которые работают в местностях с особыми климатическими условиями. Такими местностями являются районы Крайнего Севера и приравненные к ним территории. Здесь оплата труда производится с применением районных коэффициентов и надбавок (ст. 315 Трудового кодекса РФ).

Таким образом, сумма подобных выплат не что иное, как составная часть зарплаты. Поэтому суммы коэффициентов и надбавок нужно включать в доход работников и удерживать с них НДФЛ.

Пример

ООО "Коралл" осуществляет свою деятельность в районе, где законодательством Российской Федерации установлен районный коэффициент 30 процентов.

В апреле 2004 года сотрудник ООО "Коралл" Петров О.И. выходил на предприятие все рабочие дни. Оклад Петрова составляет 3000 руб.

Районный коэффициент к заработной плате в этом случае будет равен:

3000 руб. x 30% = 900 руб.

Таким образом, за апрель Петрову нужно выплатить 3900 руб. С этой суммы бухгалтер должен удержать налог на доходы физических лиц. При этом Петрову положен стандартный вычет в сумме 400 руб. Тогда сумма налога такова:

(3900 руб. - 400 руб.) x 13% = 455 руб.

Допустим, ООО "Коралл" не имеет права пользоваться регрессивной шкалой ставок. Следовательно, общая сумма ЕСН равна:

3900 руб. x 35,6% = 1388,4 руб.

Определение Конституционного суда РФ от 5 марта 2004 г. № 76-О опубликовано в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" № 15, 2004.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка