Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24

ЕНВД уменьшают даже взносы, уплаченные с опозданием

13 мая 2004 46 просмотров

Взносы на обязательное пенсионное страхование, которые были начислены в 2002 году, но уплачены уже в 2003 году, могут уменьшить ЕНВД за 2002 год. К такому выводу пришел Конституционный суд РФ в определении от 8 апреля 2004 г. № 92-О.

В статье 346.32 Налогового кодекса РФ сказано, что "сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование... уплаченных за этот же период времени...". Именно на основании этой формулировки налоговая инспекция отказала предпринимателю в праве уменьшить сумму ЕНВД за 2002 год на величину пенсионных взносов, которые начислены за этот же период, но уплачены уже в следующем году. В результате предприниматель обратился с жалобой в Конституционный суд РФ.

В своем вердикте судьи указали, что возможность уменьшить сумму ЕНВД закон связывает не с тем периодом, когда пенсионные взносы фактически перечислены, а с тем, за который эти взносы рассчитаны и уплачены. Другими словами, если уплаченные в 2003 году взносы относятся к 2002 году, то их сумму можно смело вычесть из ЕНВД за 2002 год.

Кроме того, суд отметил, что иное толкование данной нормы кодекса поставило бы в неравные условия фирмы, которые уплатили исчисленные за 2002 год страховые взносы в 2003 году, по сравнению с организациями, перечислившими взносы за 2002 год в том же 2002 году.

Очевидно, что данный подход можно использовать и говоря о будущих налоговых периодах. Напомним: налоговый период по ЕНВД - квартал. А заплатить этот налог нужно не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. То есть если по каким-то причинам пенсионные взносы, начисленные, скажем, за I квартал, вы перечислите позже, то на их сумму все равно можно уменьшить ЕНВД этого квартала. Но право такое возникнет только в тот момент, когда взносы будут фактически уплачены в Пенсионный фонд РФ. И если это случится уже после сдачи декларации по единому налогу, вам придется подать уточненную декларацию. При этом помните: взносы на обязательное пенсионное страхование могут уменьшить вмененный налог максимум на 50 процентов.

Пример

В г. Реутове Московской области, где работает меховое ателье "Сюзон", оказание бытовых услуг населению облагается единым налогом на вмененный доход. А базовая доходность на одного человека - 5000 руб. в месяц. Корректирующий коэффициент К2 для организаций, которые шьют меховые изделия, - 0,8 (Закон Московской области от 27 ноября 2002 г. № 136/2002-ОЗ). Значение коэффициента К3 в 2004 году равно 1,133.

В январе, феврале и марте 2004 года в "Сюзон" работали 18 человек. Все они шьют и ремонтируют меховую верхнюю одежду. Вмененный доход ателье в I квартале 2004 года будет равен:

(18 чел. x 5000 руб. x 0,8 x 1,133) x 3 мес. = = 244 728 руб.

То есть сумма единого налога на вмененный доход в I квартале 2004 года составит 36 709 руб. (244 728 руб. x 15%).

За I квартал 2004 года сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников "Сюзон" равна 21 000 руб. Эта сумма была перечислена 15 апреля 2004 года. Несмотря на то что взносы были уплачены уже после окончания квартала, на их сумму можно уменьшить ЕНВД за I квартал на 18 355 руб. (36 709 руб. x 50%).

То есть сумма вмененного налога к уплате по итогам квартала составит:

36 709 руб. - 18 355 руб. = 18 354 руб.

Определение Конституционного суда РФ от 8 апреля 2004 г. № 92-О опубликовано в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" № 16, 2004.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка