Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Для вычета НДС по услугам почты кассовый чек не годится

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Восстановление резерва по долгам: решение суда

1 сентября 2015 34 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Компаниям, формировавшим в прошлом году резерв по сомнительным долгам, важно знать, как защититься от возможных претензий. Налоговики, к примеру, могут заявить, что для признания дебиторки сомнительной надо, чтобы контрагент письменно признал долг. Но судьи такие решения отменяют.

Какие аргументы помогли компаниям и налоговикам

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий
Компания включила в расходы резерв по сомнительным долгам. Но инспекторы заявили, что компания не подтвердила сомнительность дебиторки, и сняли расходы. Ревизоры затребовали акты сверок с должником, переписку с претензиями или решение суда о взыскании долга с контрагента                 Для учета резерва по сомнительной дебиторке не обязательно, чтобы контрагент подтвердил долг. Достаточно договора со сроком платежа и акта инвентаризации задолженности. Значит, налоговики затребовали лишние документы. А компания вправе списать резерв (постановление от 20.03.14 № А42-8052/2011) Безопаснее направлять контрагенту требования, чтобы он погасил долг. Так компания докажет, что предпринимает меры для взыскания денег. Но если контрагент в ответ признает долг или его часть, то срок давности для взыскания начнет течь заново
Компания в 2007 году сформировала резерв по сомнительным долгам. В следующем году снова его создала. Но безнадежной задолженности в 2007 году у компании не было. Инспекторы пришли к выводу, что необходимо было восстановление резерва по долгам в сумме неиспользованного остатка за этот период включение его в доходы                           Восстановление резерва по долгам в доходах не нужно, если компания продолжает его формировать. При этом не имеет значения, что у компании не было безнадежной дебиторки. Главное, что компания продолжила создавать резерв. Поэтому суд отклонил претензии инспекции (постановление от 28.11.13 № А42-535/2012) В бухучете резерв по сомнительным долгам обязателен (п. 70 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Чтобы сблизить учеты, в бухучете можно установить размер списания такой же, как и в кодексе. То есть 100 процентов от долгов, просроченных более чем на 90 дней, и 50 процентов от дебиторки с просрочкой 45–90 дней
У компании, сформировавшей резерв по сомнительным долгам, была безнадежная дебиторка. Причем резерв был больше долга. Компания списала эту задолженность не за счет резерва, заявив, что по этой дебиторке резерв не формировала. Но инспекторы сказали, что надо было все равно списывать безнадежный долг из средств резерва                              Любую безнадежную дебиторку надо списывать в первую очередь за счет резерва. Списывать затраты по обычным правилам можно, только если резерва нет или его не хватает для покрытия долга. При этом не важно, участвовала ли какая-либо дебиторка в формировании резерва. Поэтому суд согласился с инспекцией (постановление от 15.04.14 № А42-3919/2013) Компания вправе сформировать резерв по сомнительной дебиторке контрагента, которому также должна. Так считает Президиум ВАС РФ (постановление от 19.03.13 № 13598/12). Управления некоторых регионов с этим согласны (письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.14 № 16–15/020341). Так что есть шанс доказать эту позицию на стадии апелляции в УФНС

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

ФД 29 марта 2017 16:00 Как рассчитать гудвилл
Бюджетник 29 марта 2017 12:00 Форма СЗВ-М 2017

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка