Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Восстановление резерва по долгам: решение суда

1 сентября 2015 19 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Компаниям, формировавшим в прошлом году резерв по сомнительным долгам, важно знать, как защититься от возможных претензий. Налоговики, к примеру, могут заявить, что для признания дебиторки сомнительной надо, чтобы контрагент письменно признал долг. Но судьи такие решения отменяют.

Какие аргументы помогли компаниям и налоговикам

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий
Компания включила в расходы резерв по сомнительным долгам. Но инспекторы заявили, что компания не подтвердила сомнительность дебиторки, и сняли расходы. Ревизоры затребовали акты сверок с должником, переписку с претензиями или решение суда о взыскании долга с контрагента                 Для учета резерва по сомнительной дебиторке не обязательно, чтобы контрагент подтвердил долг. Достаточно договора со сроком платежа и акта инвентаризации задолженности. Значит, налоговики затребовали лишние документы. А компания вправе списать резерв (постановление от 20.03.14 № А42-8052/2011) Безопаснее направлять контрагенту требования, чтобы он погасил долг. Так компания докажет, что предпринимает меры для взыскания денег. Но если контрагент в ответ признает долг или его часть, то срок давности для взыскания начнет течь заново
Компания в 2007 году сформировала резерв по сомнительным долгам. В следующем году снова его создала. Но безнадежной задолженности в 2007 году у компании не было. Инспекторы пришли к выводу, что необходимо было восстановление резерва по долгам в сумме неиспользованного остатка за этот период включение его в доходы                           Восстановление резерва по долгам в доходах не нужно, если компания продолжает его формировать. При этом не имеет значения, что у компании не было безнадежной дебиторки. Главное, что компания продолжила создавать резерв. Поэтому суд отклонил претензии инспекции (постановление от 28.11.13 № А42-535/2012) В бухучете резерв по сомнительным долгам обязателен (п. 70 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Чтобы сблизить учеты, в бухучете можно установить размер списания такой же, как и в кодексе. То есть 100 процентов от долгов, просроченных более чем на 90 дней, и 50 процентов от дебиторки с просрочкой 45–90 дней
У компании, сформировавшей резерв по сомнительным долгам, была безнадежная дебиторка. Причем резерв был больше долга. Компания списала эту задолженность не за счет резерва, заявив, что по этой дебиторке резерв не формировала. Но инспекторы сказали, что надо было все равно списывать безнадежный долг из средств резерва                              Любую безнадежную дебиторку надо списывать в первую очередь за счет резерва. Списывать затраты по обычным правилам можно, только если резерва нет или его не хватает для покрытия долга. При этом не важно, участвовала ли какая-либо дебиторка в формировании резерва. Поэтому суд согласился с инспекцией (постановление от 15.04.14 № А42-3919/2013) Компания вправе сформировать резерв по сомнительной дебиторке контрагента, которому также должна. Так считает Президиум ВАС РФ (постановление от 19.03.13 № 13598/12). Управления некоторых регионов с этим согласны (письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.14 № 16–15/020341). Так что есть шанс доказать эту позицию на стадии апелляции в УФНС

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка