Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

К каким правилам учета у инспекторов нет претензий

4 сентября 2015 19 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

По опросу «УНП», почти все компании активно используют в работе разъяснения налоговиков, а многим письма ФНС и Минфина помогают одержать победу в споре с проверяющими (см. диаграммы ниже). Недавно ФНС подготовила обзор выгодных для компаний писем по налогу на прибыль и направила его инспекторам всех регионов страны. Инспекторы должны учитывать их на камеральных и выездных проверках. Мы проанализировали все письма и выбрали самые знаковые из них.

Об учете неустойки в доходах

Документ: письмо ФНС России от 10.01.14 № ГД-4-3/108@.

Итак, неустойка в доходах. Кредитор должен учесть неустойку в доходах на дату, когда должник признал сумму (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Если условие о неустойке есть в договоре, это еще не значит, что при просрочке оплаты кредитор тут же должен признать доход. Необходимо письмо от должника либо двусторонний документ — соглашение о расторжении договора или акт сверки с должником. Если этих бумаг нет, а должник не погасил неустойку, то у кредитора нет оснований для учета доходов.

До последнего времени налоговики с этим спорили. Но компании выигрывали дела (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10.12.13 № А32-33649/2012). Теперь, если инспекторы станут спорить, им можно показать письмо ФНС.

Разъяснения налоговой службы кредитор может с выгодой использовать для себя. Например, если компания выслала акт сверки должнику, а он лишь устно согласился с неустойкой, то неустойка в доходах учитывается только после получения акта или поступления денег.

Об изменениях уставного капитала

Документ: письмо ФНС России от 15.08.13 № АС-4-3/14908@.

При уменьшении уставного капитала у компании не возникает доходов. Правда, не во всех случаях. Порядок учета зависит от причин, по которым общество уменьшает уставный капитал. Если в соответствии с требованиями законодательства (например, когда стоимость чистых активов меньше уставного капитала), то сумма уменьшения не признается доходом (п. 16 ст. 250, подп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это подтверждает и ФНС. Раньше инспекторы на местах спорили и доначисляли налог. Защищались компании в судах (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 03.04.12 № А65-12721/2011). Теперь споры должны прекратиться.

Заметим, что когда компания уменьшает уставный капитал по своей инициативе, то порядок учета зависит от того, возвращает ли компания участникам часть вкладов, соответствующих сумме уменьшения капитала. Если нет, то уменьшенную сумму надо включить в доходы на дату регистрации изменений в уставе (п. 1 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ). А если участники получают часть вклада, сумму уменьшения в доходах учитывать не требуется.

Об обмене электронной первичкой

Документ: письмо ФНС России от 05.10.11 № ЕД-4-3/16368@.

Компании могут выставлять друг другу электронные документы без опасения, что первичку не примут налоговики. Электронная первичка равнозначна бумажной. Главное, чтобы стороны подписали ее электронной подписью. Недавно служба уточнила, что усиленная квалифицированная подпись на электронном документе не обязательна (письмо ФНС России от 17.01.14 № ПА-4-6/489). Документы через интернет можно передавать с простой или неквалифицированной подписью. Главное — заключить с контрагентом соглашение об электронном обмене первичными документами с помощью таких подписей (ч. 2 ст. 6 закона № 63-ФЗ). При этом электронные счета-фактуры надо визировать только усиленной квалифицированной подписью.

Об амортизации при простое оборудования

Документ: письмо ФНС России от 22.05.13 № ЕД-4-3/9165@.

Инспекторы не вправе снимать амортизацию по оборудованию, которое временно не работало. Если компания временно не получает доход от использования имущества, она вправе не исключать его из состава амортизируемого. Например, при смене вида деятельности или простое. Амортизировать имущество можно независимо от его использования, ведь такого условия нет в кодексе. Правда, налоговики на местах не устают спорить, но компании выигрывают дела (определение ВАС РФ от 23.11.12 № ВАС-14779/12). Теперь споры должны прекратиться.

Компания не вправе амортизировать простаивающее имущество лишь в одном случае. А именно если не использует его по причине модернизации или реконструкции, которая длится более 12 месяцев (п. 3 ст. 256 НК РФ).

О подтверждении командировочных

Документ: письмо ФНС России от 05.02.14 № ГД-4-3/1897@.

Расходы на проезд в командировку можно подтвердить документами, распечатанными на бумаге. Необходимы маршрут/квитанция и посадочный талон (для самолета) или контрольный купон (для поезда). Распечатанный документ достаточно подшить к авансовому отчету. В исключительных случаях расходы сотрудника может подтвердить и справка от авиакомпании. Если, к примеру, работник не распечатал билет, а посадочный талон потерял (письмо Минфина России от 07.06.13 № 03-03-07/21187).

О добровольном страховании

Документ: письмо ФНС России от 19.03.14 № ГД-4-3/4945@.

Компании, которые оплачивают санаторно-курортное лечение работников за счет взносов по договорам добровольного медицинского страхования, вправе учесть эти взносы в расходах. Достаточно выполнить несколько условий. Срок действия договоров страхования должен быть не менее года, в них должно быть сказано об оплате медицинских расходов сотрудников, а учесть взносы компания вправе только в пределах 6 процентов затрат на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ). До разъяснений ФНС налоговики спорили с расходами на страхование и даже выигрывали споры (определение ВАС РФ от 05.05.12 № ВАС-2485/12). Теперь при претензиях к расходам стоит ссылаться на разъяснения ФНС.

О списании доначисленных взносов

Документ: письмо ФНС России от 12.02.14 № ГД-4-3/2216@.

По общему правилу необходимо подать уточненку, если в ранее сданной декларации компания обнаружила неточности или ошибки, которые повлекли за собой занижение базы и неполную уплату налога в бюджет (п. 1 ст. 81 НК РФ). Но учет в расходах доначисленных взносов — не ошибка и не искажение. Обнаружение таких сумм следует расценивать как новое обстоятельство, при котором расходы возникают в текущем периоде. Поэтому корректировать базу по налогу на прибыль за истекшие периоды не требуется. Расходы надо признать в том квартале, в котором компания подает в ПФР или ФСС уточненные расчеты по страховым взносам. Раньше правомерность такого подхода подтверждали судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.12 № 10077/11). А теперь и ФНС.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка