Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Какие расхождения в доходах сотрудников потребуется пояснить фонду

2 сентября 2014 24 просмотра

Печатная версия

Электронная газета

Совпадение облагаемой базы по НДФЛ и взносам больше исключение, чем правило. Мы выбрали самые частые выплаты, из-за которых база отличается.

Налоговая база по НДФЛ > базы по взносам

Есть пять популярных выплат, из-за которых база по НДФЛ будет выше.

Суточные. НДФЛ надо удержать с выплат, превышающих 700 рублей при командировках по России и 2500 рублей при заграничных поездках (п. 3 ст. 217 НК РФ). А вот суточные не облагаются взносами в том размере, который компания записала в положении о командировках (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Значит, при высоких выплатах база по НДФЛ будет выше.

Арендная плата. При аренде имущества компания удерживает НДФЛ по ставке 13 процентов (подп. 4 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ). Что касается взносов, то их платить не надо. Ведь договор аренды связан с передачей в пользование имущества, а не с выполнением работ (ч. 3 ст. 7 закона № 212-ФЗ).

Подарки. Теперь про НДФЛ с подарков. Подарки до 4 тыс. рублей в год не облагаются НДФЛ, а с презентов дороже надо платить налог (п. 28 ст. 217 НК РФ). Взносы не надо начислять со всей суммы, если компания выдает презенты по письменному договору дарения. Значит, если подарки дороже 4 тыс. рублей, то будет разница в базах.

Дивиденды. С выплаченных дивидендов надо удержать НДФЛ по ставке 9 процентов (п. 4 ст. 226 НК РФ). А вот от взносов дивиденды освобождены, так как это не выплаты в рамках трудовых отношений (ст. 7 закона № 212-ФЗ).

Материальная выгода от займа. При выдаче работникам беспроцентного займа надо удержать НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35 процентов (ст. 212 НК РФ). А вот взносами выгода не облагается (письмо Минтруда России от 17.02.14 № 17–4/В-54).

База по взносам > налоговой базы по НДФЛ

Значительно меньше выплат, из-за которых база по взносам выше, чем по НДФЛ.

Денежные подарки без договора. Любые подарки до 4 тыс. рублей в год не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). А вот взносы с подарков сотрудникам надо заплатить, если нет договоров дарения. Тем более если такие поощрения записаны в коллективном договоре (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.13 № 1001/13).

Выплаты при увольнении. Три средних месячных заработка при увольнении освобождены от НДФЛ (письмо Минфина России от 13.08.12 № 03-04-06/6–236). Но если компания выдает компенсацию при увольнении по соглашению сторон, взносы надо заплатить со всей суммы (письмо Минтруда России от 02.09.13 № 17–3/1450).

Путевки. Оплата санаторно-курортных путевок не облагается НДФЛ, если сотрудники отдыхают в России, а компания не учитывает расходы (п. 9 ст. 217 НК РФ). А взносами облагаются любые путевки работникам (письмо ФСС РФ от 17.11.11 № 14-03-11/08–13985). Значит, если сотруднику оплатили поездку в российский санаторий, база по взносам и НДФЛ будет отличаться.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка