Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Из инспекции пришли штрафы за сданные 6‑НДФЛ

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Возмещение расходов при разъездной работе

10 сентября 2015 306 просмотров

Сайт журнала «Зарплата в учреждении»

Электронный журнал «Зарплата в учреждении»

Что считать разъездной работой

Разъездной характер работы имеет одно весомое преимущество по сравнению с командировкой: поездка по служебным делам для лица с разъездным характером работы командировкой не является (ст. 166 Трудового кодекса РФ), поэтому за эти дни работнику начисляется обычная заработная плата, а не сохраняется средний заработок. Это удобно как бухгалтерии, так и работнику.

Однако сложность заключается в том, что четкого определения разъездной работы законодательство не содержит. Это подтвердил и Роструд в письме от 12 декабря 2013 г. № 4209-ТЗ. Тем не менее в письме сообщено, что, как правило, разъездной считается работа, при которой работник выполняет свои должностные обязанности вне расположения организации.

Отметим, что статья 57 Трудового кодекса РФ предусматривает в качестве обязательного условия для включения в трудовой договор характер работы (подвижной, разъездной, в пути, другой характер работы). Поэтому условие о том, что работнику установлен разъездной характер работы, должно быть отражено в трудовом договоре. Таким образом, если трудовая функция работника предполагает постоянную работу в разъездах, работодатель вправе установить такому работнику разъездной характер работы. В этом случае сотрудник получит право на возмещение расходов при разъездной работе.

Может сложиться и такая ситуация. При приеме на работу сотрудника планируется, что он будет часто ездить по делам учреждения. Но впоследствии может оказаться, что потребность в этом отпала. Однако, если условия трудового договора при этом не изменятся, он по-прежнему будет считаться работником с разъездным характером работы.

Таким образом, работа считается разъездной, если это записано в трудовом договоре работника. К примеру, ФАС Центрального округа в постановлении от 19 февраля 2003 г. № А09-7875/02-12 решил, что разъездной характер носит даже работа бухгалтера и кассира предприятия. Поскольку это следовало из их должностных инструкций и трудовых договоров.

Как при разъездной работе возмещают расходы

Статья 168.1 Трудового кодекса РФ требует от работодателя возмещать сотрудникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, связанные со служебными поездками расходы по проезду, иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя. Размеры и порядок возмещения этих расходов целесообразнее всего установить локальными нормативными актами. А можно прописать это и в трудовом договоре.

Минфин России разъяснил, что выплаты, направленные на возмещение расходов при разъездной работе, не облагаются НДФЛ в размерах, установленных трудовым (коллективным) договором, соглашениями, локальными нормативными актами (письмо от 25 октября 2013 г. № 03-04-06/45182).

Обратите внимание: в статье 168.1 Трудового кодекса РФ нет упоминания о компенсации за разъездной характер работы. Следовательно, с этой выплаты НДФЛ придется удержать.

Так, организация ежемесячно производила выплаты сотрудникам, работа которых носит разъездной характер. Размер выплат был установлен в зависимости от занимаемой должности и рассчитывался пропорционально отработанному времени. Между тем организация не представила документы, указывающие на то, какие именно расходы несли работники, не было и локального нормативного акта, устанавливающего перечень расходов работников, подлежащих компенсации. Поэтому ВАС РФ в определении от 7 ноября 2013 г. № ВАС-14952/13 решил, что подобные выплаты являются составной частью заработной платы и подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов. Кроме того, организацию обязали исчислить и уплатить с указанных сумм НДФЛ.

В другом случае общество оплачивало своим сотрудникам с разъездным характером работы служебные поездки в городском общественном транспорте в размере 2000 руб. за полный рабочий месяц на основании дополнительного соглашения к трудовому договору. ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 1 ноября 2013 г. № А45-29823/2012 решил, что фиксированную сумму нельзя рассматривать как компенсационную выплату, поскольку сотруднику не возмещаются фактически понесенные им расходы. Аналогичное решение вынес ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 23 августа 2012 г. № А03-18762/2011.

А еще в одном случае распоряжением директора организации были установлены нормы возмещения расходов работникам, имеющим разъездной характер работы. Водителям и экспедиторам производилась оплата ночных в пути (без предъявления документов) в размере 600 руб. При этом были оформлены приказы о направлении работников в служебные поездки, командировочные удостоверения, отчеты о выполненных заданиях. ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 5 августа 2011 г. № А31-4556/2010 указал, что 600 руб., выплачиваемые работникам в качестве оплаты ночных в пути, фактически являются компенсацией затрат работников, вынужденных находиться ночью в автотранспортных средствах. Следовательно, оснований для доначисления страховых взносов и НДФЛ нет.

Каким образом при разъездной работе выплачивают суточные

Вместо компенсации за разъездной характер работы Трудовой кодекс РФ требует выплачивать суточные (возмещать иные расходы). Это можно делать даже при поездках, которые длятся меньше 24 часов.

Президиум ВАС РФ  заявил, что выплата так называемых суточных не обусловлена конкретным количеством часов, в течение которых работник находится вне места своего постоянного жительства ( постановление от 11 сентября 2012 г. № 4357/12). Поэтому, если работодатель все же выплатил суточные при поездке, длящейся менее 24 часов, НДФЛ с этой выплаты удерживать не следует.

Суточные представляют собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. Суд решил, что суточные при однодневных поездках не облагаются налогом, даже если работник вернулся обратно в тот же день и в месте выполнения задания не ночевал.

В. Егоров,
консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий и их налогообложения

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

РНК 20 января 2017 13:00 6-НДФЛ за год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка