Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Расчет отпускных по всем правилам

29 сентября 2015 126 просмотров

Сайт журнала «Зарплата в учреждении»

Электронный журнал «Зарплата в учреждении»

Исчисление среднего заработка

Среднедневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период (12 месяцев), на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Но бывает, что один или несколько месяцев расчетного периода отработаны сотрудником не полностью или из расчетного периода исключается время, когда за ним сохранялся средний заработок.

Тогда среднедневной заработок исчисляется так: сумма зарплаты, начисленной за расчетный период, делится на 29,4, умноженное на количество полных календарных месяцев, к которому прибавляется количество календарных дней в неполных календарных месяцах.

А количество календарных дней в неполном календарном месяце вычисляется путем деления 29,4 на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на отработанное время. Поясним сказанное на примере.

Пример

Работник был в отпуске по 3 апреля, приступил к работе с 4 апреля.

Поскольку в апреле было время, когда за работником сохранялся средний заработок (1-е, 2-е и 3-е число), то апрель является неполным календарным месяцем. Поэтому количество календарных дней в нем следует рассчитать следующим образом:

29,4 дн. : 30 дн. × 27 дн. = 26,46 дн.

А нужно ли учитывать при расчете выходные и праздничные дни? Покажем это на примерах.

Пример

Работник с 1 по 12 апреля болел, а с 15 апреля приступил к работе (13 и 14 апреля – выходные). Поскольку 13 и 14 апреля не отнесены к периоду болезни, число календарных дней в апреле для расчета отпуска составит 17,64 календарных дня (29,4 : 30 × 18).

Еще пример, связанный с командировкой.

Пример

Работник находился в командировке с 21 по 27 февраля. Остальные дни в феврале были отработаны согласно графику.

Число календарных дней в феврале в целях расчета среднего заработка для оплаты отпуска составит 22,05 календарных дня (29,4 : 28 × 21).

Тот факт, что на период командировки пришелся нерабочий праздничный день (23 февраля), в данном случае роли не играет.

Ведь из расчета исключается именно период нахождения в командировке, а не рабочие дни.

Учет премий

Некоторые чиновники считают, что выплаты стимулирующего характера относятся к поощрениям отличившихся работников, имеют разовый характер и не включаются в фонд оплаты труда. На этом основании они не учитываются при расчете среднего заработка для оплаты отпуска.

Однако Самарский областной суд в определении от 26 сентября 2011 г. № 33-10044 указал, что в соответствии со статьей 139 Трудового кодекса РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. Поэтому суд решил, что разовый характер премий не мешает их включению в расчет среднего заработка.

В другом случае чиновники посчитали, что при исчислении среднедневного заработка в расчет отпускных не включаются премии, предусмотренные приказом Минобороны России от 26 июля 2010 г. № 1010 , так как они выдаются на основании решений министра обороны РФ и в систему оплаты труда не входят.

Однако суд установил, что данные премии выплачиваются ежеквартально в пределах сумм, доведенных на эти цели до воинских частей и организаций Вооруженных сил РФ. Следовательно, премии (дополнительное стимулирование), выплаченные в соответствии с упомянутым приказом, учитываются при исчислении среднего заработка для оплаты отпускных (апелляционное определение Краснодарского краевого суда от 30 октября 2012 г. № 33-21802/1 ).

Рассмотрим еще одно интересное судебное разбирательство.

Работник пожаловался в суд, когда при расчете отпускных не были учтены суммы квартальных и годовых премий, премий к юбилейным и праздничным датам, единовременных выплат к ежегодному отпуску. Работодатель пояснил, что эти выплаты не носят обязательного характера, не предусмотрены системой оплаты труда. Суд также пришел к выводу, что премии по итогам работы и к праздничным датам не входят в денежное содержание муниципального служащего, системой оплаты труда не предусмотрены. Единовременная выплата при предоставлении ежегодного отпуска относится к выплатам социального характера, так как не связана с выполнением муниципальным служащим своих обязанностей (апелляционное определение Суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 10 сентября 2012 г. № 33-2190).

Расчет среднего заработка будет значительно проще, если организовать четкое разделение в положении об оплате труда выплат на те, которые включаются в систему заработной платы, и те, которые являются выплатами социального характера.

Если в расчетном периоде были повышены оклады

Иногда у бюджетников при расчете отпускных возникают сложности с индексацией среднего заработка в соответствии с пунктом 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 .

Как быть, к примеру, если учреждение перешло на новую систему оплаты труда?

Нижегородский областной суд в определении от 14 августа 2012 г. № 33-5898/2012 решил, что в этом случае следует выяснить, произошло в результате повышение должностных окладов в целом по учреждению или нет.

И если изменение оплаты труда коснулось всех работников, то средний заработок нужно проиндексировать на коэффициент, который определяется как соотношение установленного и предыдущего оклада работника.

Удержание и перечисление НДФЛ с отпускных

Минфин России в письме от 6 марта 2008 г. № 03-04-06-01/49 сообщил, что дата фактического получения отпускных определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ как день выплаты этих доходов независимо от того, за какой месяц они начислены. Следовательно, налог на доходы физических лиц с отпускных перечисляется в бюджет в день получения учреждением денег в банке на их выплату. Штраф за неполное перечисление НДФЛ в бюджет составляет для налогового агента 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению (ст. 123 Налогового кодекса РФ).

При этом отпускные отражаются при заполнении налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц и справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) в тех месяцах налогового периода (календарного года), в которых они выплачены. Иными словами, вся сумма отпускных считается доходом того месяца, в котором работник уходит в отпуск.

Компенсация за несвоевременную выплату

Если раньше работодатель был обязан извещать каждого работника о составных частях зарплаты, то теперь надо извещать его еще и о денежной компенсации за нарушение установленного срока выплаты зарплаты или оплаты отпуска. Такие изменения были внесены в статью 136 Трудового кодекса РФ Федеральным законом от 23 апреля 2012 г. № 35-ФЗ . То есть задержка выплаты отпускных влечет расчет денежной компенсации. Даже если работник не собирается обращаться в суд и вины работодателя в задержке выплаты отпускных нет (из-за отсутствия финансирования), отпускник должен быть извещен о размере компенсации.

В.В. Егоров,

консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий и их налогообложения

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка