Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как суд смотрит на ошибки в бухучете

10 сентября 2015 861 просмотр

Печатная версия
Электронная газета

Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам, возникшим из-за ошибок компаний в бухгалтерском учете. За последние полгода судьи рассмотрели пять дел. Компании выиграли два спора, остальные три остались за инспекторами.

Судьи лояльно относятся к бухгалтерским ошибкам, не приводящим к занижению налога. Так что отнесение тех или иных средств на неверные счета бухучета не являются критичными нарушениями. Но если бухгалтерские ошибки сопровождаются неверным налоговым учетом, ведущим к недоплате, суд может поддержать инспекторов.

Какие аргументы привели компании и налоговики
Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
 Ошибки по счету 08. Компания приобрела у предпринимателя земельный участок, при этом платила в рассрочку. Проценты за рассрочку ошибочно списывала на субсчет «Строительство объектов основных средств» счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Налоговики заявили, что проценты увеличили стоимость участка, признали компанию налоговым агентом и потребовали удержать с процентов НДФЛ Ошибочное отражение процентов за рассрочку платежа не считается налоговым нарушением. Суд выяснил, что компания исправила бухгалтерскую ошибку и перевела проценты на счет 91 «Прочие доходы и расходы». В налоговом учете компании все было верно. А со всех доходов от продажи участка НДФЛ платит сам предприниматель (постановление от 25.02.14 № А56-20689/2013*) ФНС недавно заявила, что при продаже товаров «физикам» в рассрочку покупатели получают материальную выгоду от беспроцентного займа (письмо от 04.03.14 № ГД-4-3/3665@). Это позиция спорная, но в Северо-Западном округе практика не сложилась. Зато в других округах судьи считают, что материальной выгоды нет (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 14.11.08 № А62-2389/2008)
Ошибки по счету 08. Компания строила здание для инвестора. В ходе этой деятельности оплатила транспортные услуги по доставке материалов. Оплату по ошибке отразила на счете 08 . Налоговики заявили, что на сумму этой оплаты надо увеличить базу по НДС при сдаче инвестору построенного объекта, и доначислили этот налог Бухгалтерская ошибка не свидетельствует о занижении налоговой базы по НДС. Суд признал, что транспортные расходы надо было относить на счет 20 «Основное производство». В данном случае они не увеличивали базу по НДС. Поэтому судьи отменили доначисления (постановление от 04.12.13 № А05-2849/2013) Есть три способа учета расходов на доставку материалов. Во-первых, включить их в себестоимость продукции. Во-вторых, учесть на отдельном субсчете счета 10 «Материалы». В-третьих, отнести на счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Способ надо отразить в учетной политике (приказ Минфина России от 28.12.01 № 119н)
Компания подала декларацию с возмещением НДС. Инспекторы заподозрили, что часть товаров, по которым компания заявила вычеты, она уже реализовала, но НДС не начислила. Ревизоры сделали этот вывод из-за расхождений между книгой продаж и карточкой счета 41 «Товары». Компания заявила, что это бухгалтерская ошибка, но инспекторы все равно отказали ей в возмещении налога Расхождения между налоговым и бухгалтерским учетом могут говорить о сокрытии выручки. Выписки по счетам контрагентов свидетельствовали о том, что компания им продала товары. Также компания не доказала, что товары оставила у себя, а в бухучете ошибки. Поэтому суд признал отказ в возмещении НДС законным (постановление от 18.02.14 № А56-13563/2013) Наличие товаров инспекторы часто проверяют на осмотрах. Но к моменту осмотра компания может успеть продать товары. В этом случае нужна первичка, свидетельствующая о перемещении товаров (выбытии, перевозке с одного склада на другой). Например, накладные на отпуск товаров на сторону, карточки учета материалов

* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка