Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Предоставление имущественного вычета работнику

14 ноября 2013 76 просмотров

Сайт журнала «Зарплата в учреждении»

Электронный журнал «Зарплата в учреждении»

Способы получения вычета

Налоговое законодательство предоставляет физическим лицам право при приобретении жилья вернуть из бюджета удержанный с них налог на доходы физлиц.

Предоставление имущественного вычета регламентирует статья 220 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщик вправе получить такой вычет двумя способами:

1) при подаче декларации в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода (календарного года);

2) до истечения налогового периода при обращении к работодателю.

Вычет у работодателя

Получить вычет у работодателя можно, если сотрудник предъявит заявление на получение имущественного вычета и уведомление из налогового органа (форма такого уведомления утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2009 г. № ММ-7-3/714@).

Если сотрудник учреждения обращается за получением имущественного вычета именно к работодателю, то важно знать следующее.

В силу статьи 20 Трудового кодекса РФ юридическое лицо (в нашем случае бюджетное учреждение) признается работодателем, только если со специалистом заключен трудовой договор.

Если же работник трудится на основании гражданско-правового договора, то трудовых отношений не возникает. Соответственно учреждение не будет являться для такого человека работодателем и не сможет предоставить ему имущественный вычет (письмо Минфина России от 14 октября 2011 г. № 03-04-06/7-271).

К каким доходам применим имущественный вычет

Налоговый кодекс РФ не содержит перечня доходов, к которым может применяться вычет. Поэтому при наличии заключенного с работником трудового договора учреждение вправе предоставить имущественный налоговый вычет применительно ко всем доходам, начисленным в его пользу и облагаемым по ставке 13 процентов.

Если сотрудник является нерезидентом РФ и его доход облагается НДФЛ по ставке 30 процентов, то имущественный вычет не применяется (письмо Минфина России от 26 марта 2013 г. № 03-04-05/4-285).

С какого момента положен вычет

Вычет предоставляется начиная с того месяца, в котором сотрудник обратился к работодателю с заявлением о предоставлении данного вычета с приложением уведомления.

Такую точку зрения неоднократно высказывали чиновники (письма Минфина России от 13 марта 2013 г. № 03-04-06/7592, от 4 марта 2013 г. № 03-04-06/6393, от 22 января 2013 г. № 03-04-06/4-18). При этом перерасчет начисленных работнику сумм НДФЛ за предыдущие месяцы налогового периода не производится.

Вычет применяется ко всей сумме дохода, начисленной налогоплательщику нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее удержанной суммы налога. То есть размер вычета определяется как сумма начисленной в пользу сотрудника заработной платы с начала года. Приведем пример.

Пример

Сотрудник в апреле 2013 года принес уведомление из налогового органа о предоставлении имущественного вычета в размере 2 000 000 руб. Оклад сотрудника составляет 50 000 руб. в месяц, НДФЛ – 6500 руб. в месяц. Начиная с заработной платы за апрель налог не удерживается.

По итогам 2013 года общая сумма доходов сотрудника составит 600 000 руб., итоговая сумма предоставленного имущественного налогового вычета – 600 000 руб. (50 000 руб. × 12 мес.), сумма налога исчисленная – 19 500 руб. (6500 руб. × 3 мес.), сумма налога удержанная – 19 500 руб.

За возвратом налога в размере 19 500 руб. сотрудник вправе обратиться в налоговую инспекцию, заполнив по итогам года налоговую декларацию.

Если после подачи сотрудником заявления о предоставлении имущественного вычета учреждение удержало НДФЛ без учета вычета, такой налог является излишне удержанным и возвращается сотруднику на основании его заявления (ст. 231 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание: налог, удержанный работодателем до момента получения заявления, не признается излишне удержанным и при недостаточности суммы дохода для предоставления вычета в полном объеме возвращается на основании налоговой декларации по окончании налогового периода (письмо Минфина России от 14 сентября 2012 г. № 03-04-08/4-301).

Контрольные мероприятия

Налоговые инспекторы обязательно проверят период, за который учреждение предоставляло работнику имущественный вычет и не удерживало налог на доходы физических лиц. Ведь в форме уведомления на предоставление вычета указывается год, в котором работник имеет право на получение такого вычета.

Отметим, что уведомление выдается только на текущий налоговый период (календарный год) и действительно лишь при предъявлении тому работодателю, который в нем указан.

Следовательно, неправомерным будет признано предоставление работнику вычета в налоговом периоде, за который нет соответствующего уведомления (письмо ФНС России от 18 апреля 2013 г. № ЕД-3-3/1417@).

Кроме того, возвращать налог, удержанный до получения от сотрудника заявления о предоставлении вычета и уведомления, учреждение не вправе. Специалисты Минфина России в уже упоминавшемся письме от 14 сентября 2012 г. № 03-04-08/4-301 пришли к следующему выводу. Если налоговый агент после подтверждения налогоплательщиком права на вычет не перечисляет в бюджет (перечисляет не полностью) суммы налога, удержанные с иных налогоплательщиков, в целях возврата сумм ранее удержанного налога, то к такому налоговому агенту может быть применена ответственность по статье 123 Налогового кодекса РФ.

Если НДФЛ не перечислен в бюджет (или перечислен не полностью), учреждению как налоговому агенту грозит штраф в размере 20 процентов от суммы недоплаты.

М.Г. Воропаева,

заместитель главного бухгалтера ЗАО «Дормаш»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка