Журнал, справочная система и сервисы
№15
Август

Вас ждёт свежий номер

Что бухгалтеры могут безнаказанно нарушать в учете и зачем

Подписка
В июле счастливые цены!
№15

Налоги и взносы с компенсации за использование машины в служебных целях

16 сентября 2015 450 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Страховые взносы

По общему правилу компенсация за использование машины в служебных целях не облагается взносами, так как это возмещение расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Эту компенсацию компании платят работникам по статье 188 ТК РФ, в которой сказано, что транспорт должен быть личным. Поэтому не ясно, платить ли взносы с компенсации за использование машины в служебных целях, если работник управляет ей по доверенности.

Ранее специалисты фондов требовали взносы за машины по доверенности. Минтруд в письме от 26 февраля 2014 г. № 17–3/В-92 подтвердил это официально. По мнению чиновников, для освобождения компенсации от взносов у компании должны быть документы, подтверждающие право собственности работника на машину. Это свидетельство о регистрации (техпаспорт) с данными о сотруднике. При управлении машиной по доверенности техпаспорт оформлен не на работника, так что подтверждающего документа у компании нет.

С позицией Минтруда мы не согласны. Ведь в законодательстве нет понятия «личное имущество». Поэтому имущество можно признать таковым, если сотрудник пользуется им на законных основаниях, в том числе по доверенности. Значит, взносы с компенсации за использование машины в служебных целях платить не надо. Такого мнения придерживается и ВАС РФ (определение от 24.01.14 № ВАС-4/14). Поэтому при споре велика вероятность победы компании в суде.

НДФЛ

Компенсация за использование автомобиля в служебных целях также не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Но Минфин считает, что налог надо удержать, если компенсацию за машину получает сотрудник, который не является ее собственником и водит автомобиль по доверенности (письмо от 21.02.12 № 03-04-06/3–42). Исключение касается случая, когда компания выдает деньги работнику, который использует в служебных целях машину жены (письмо Минфина России от 27.08.12 № 03-04-05/6–1004). Если автомобиль приобретен после свадьбы, это совместное имущество. И право собственности на него подтверждают техпаспорт и свидетельство о браке.

Судьи же считают, что для освобождения от НДФЛ не имеет значения, является сотрудник собственником автомобиля или ездит по доверенности (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.12.13 № 17АП-14381/2013-АК).

Налог на прибыль

Минфин также против списания спорной компенсации в расходах (письмо от 03.05.12 № 03-03-06/2/49). Судебная практика по таким спорам не сложилась, но скорее всего судьи признают учет затрат законным. Ведь аргументы аналогичные. Кодекс предусматривает возможность списать компенсацию за пользование личным автомобилем (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). А работник, управляя машиной по доверенности, пользуется ею на законных основаниях, значит, автомобиль является его личным имуществом.

Если же компания не хочет спорить, то стоит на сумму компенсации увеличить зарплату работника. Тогда компании надо начислить взносы и удержать НДФЛ, но со списанием затрат проблем не возникнет.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться







  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если из-за ошибки налог на прибыль переплатили, подавать уточненку необязательно. Исправьте ошибку в текущем отчете. Это позволяют статьи 81 и 54 НК. В декларации заполните строки 400 - 403 Приложения 2 к листу 02.

Опрос для директоров. За что вы в последние два года повышали зарплату главбуху?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка