Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Взносы с выплат иностранцам

2 ноября 2014 22 просмотра

Сайт журнала «Зарплата в учреждении»

Электронный журнал «Зарплата в учреждении»

Когда взносы не начисляются

По правилам части 4 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ взносами не облагаются выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу иностранных граждан:

  • по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за границей;
  • по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ.

Порядок уплаты страховых взносов с выплат иностранным гражданам, выполняющим работы в нашей стране, зависит от их статуса. Напомним, что статус иностранного гражданина определяется согласно нормам Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации». Так, иностранный гражданин может быть:

  • временно пребывающим на территории РФ (человек находится в нашей стране на основании визы, получив миграционную карту);
  • временно проживающим на территории России (если иностранец получил разрешение на временное проживание);
  • постоянно проживающим на территории Российской Федерации (когда человек имеет вид на жительство).

В соответствии с пунктом 15 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ от обложения страховыми взносами освобождаются выплаты в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории Российской Федерации (если иное не установлено федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования).

Обязательное пенсионное страхование

Статьей 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ определено, что застрахованными лицами являются постоянно и временно проживающие в нашей стране иностранные граждане. А временно пребывающие иностранцы являются застрахованными, если с ними заключен трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор (договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.

Но бывает, что изначально договор был заключен на срок менее шести месяцев (и соответственно взносы с выплат иностранцу не начислялись). А затем договор был продлен и человек приобрел статус застрахованного лица. Тогда учреждению необходимо будет пересчитать страховые взносы с начала того месяца, в котором был первоначально заключен трудовой договор и по которому производились выплаты. При этом в пенсионный фонд должны быть представлены уточненные расчеты (письмо Минтруда России от 27 февраля 2013 г. № 17-4/342).

Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определен статьей 22.1 Закона № 167-ФЗ.

В отношении временно проживающих и временно пребывающих иностранных граждан страховые взносы начисляются только на страховую часть трудовой пенсии (по ставке 22% в пределах начислений до 568 тыс. руб.). При превышении выплат и начислений в течение года 568 тыс. руб. взносы начисляются по ставке 10 процентов (п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ).

В отношении постоянно проживающих страховые взносы уплачиваются по тарифу, установленному для россиян на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, в зависимости от года рождения застрахованных лиц (п. 1 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ).

Взносы в соцстрах

В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255ФЗ застрахованными лицами являются постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане, работающие по трудовому договору.

С выплат в пользу таких работников страховые взносы начисляются по ставке 2,9 процента до тех пор, пока сумма выплат и вознаграждений не превысит 568 тыс. руб. (за год). 

Взносы на травматизм необходимо платить за всех иностранных работников, с которыми заключены трудовые договоры. Но когда с иностранцем заключен гражданско-правовой договор, то он подлежит страхованию, если это предусмотрено в самом договоре.

Взносы в ФФОМС

В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 326-ФЗ) застрахованными лицами являются постоянно или временно проживающие в России иностранные граждане (за исключением высококвалифицированных специалистов). Для этих категорий сотрудников взносы начисляются по ставке 5,1 процента до достижения суммы выплат и вознаграждений в пользу работника 568 тыс. руб. (за год).

Выплаты в пользу временно пребывающих иностранных граждан страховыми взносами не облагаются.

Если сотрудник высококвалифицированный

Взносы с выплат иностранцам, которые являются высококвалифицированными специалистами, не начисляют.

Выплаты в их пользу не облагаются взносами в ФФОМС, так как в соответствии с положениями статьи 10 Закона № 326-ФЗ такие работники не являются застрахованными лицами по этому виду страхования.

Если высококвалифицированные иностранные специалисты постоянно или временно проживают в РФ, страховые взносы с выплат в их пользу в ФСС и в ПФР начисляются в общем для всех иностранных работников порядке. Если же они временно пребывают в России, взносы с выплат в их пользу не начисляются.

Л.Г. Лагутина,

доцент кафедры «Бухгалтерский учет и налогообложение» МУ им. С.Ю. Витте, к. э. н.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка