Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Принесите в бухгалтерию такое заявление, чтобы получать больше

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

НДФЛ с высококвалифицированного специалиста

5 ноября 2014 30 просмотров

Сайт журнала «Зарплата в учреждении»

Электронный журнал «Зарплата в учреждении»

Какой специалист считается высококвалифицированным

Высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если по условиям заключенного с ним договора в России ему будет выплачиваться зарплата (вознаграждение):

1) в размере не менее 1 млн руб. за один год (365 календарных дней) – для высококвалифицированных специалистов, являющихся научными работниками или преподавателями, в случае их приглашения для занятия научно-исследовательской или преподавательской деятельностью имеющими государственную аккредитацию высшими учебными заведениями, государственными академиями наук или их региональными отделениями, национальными исследовательскими центрами либо государственными научными центрами, а также для высококвалифицированных специалистов, привлеченных к трудовой деятельности резидентами промышленно-производственных, туристско-рекреационных, портовых особых экономических зон (за исключением индивидуальных предпринимателей);

2) в размере не менее 700 тыс. руб. за один год – для иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны (за исключением индивидуальных предпринимателей);

3) без учета требования к размеру заработной платы – для иностранных граждан, участвующих в реализации проекта «Сколково»;

4) в размере не менее 2 млн руб. за один год – для иных иностранных граждан. 

Работодатель самостоятельно оценивает компетентность и уровень квалификации иностранных граждан, которых он хочет привлечь в качестве высококвалифицированных специалистов.

Это определено пунктом 1 статьи 13.2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее – Закон № 115-ФЗ).

Правовые тонкости

Чтобы принять на работу высококвалифицированного специалиста, работодателю не нужно получать разрешение на привлечение и использование иностранных работников (подп. 2 п. 4.5 ст. 13 Закона № 115-ФЗ).

Высококвалифицированному работнику, постоянно или временно проживающему в РФ, не требуется разрешение на работу (подп. 1 п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ). А вот временно пребывающему высококвалифицированному специалисту (то есть тому, кто приехал в нашу страну на основании визы или без визы, не получая разрешение на временное проживания или вид на жительство) разрешение на работу выдается на срок действия заключенного им с работодателем трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг), но не более чем на три года (п. 12 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ).

Правда, срок действия разрешения на работу может быть неоднократно продлен на срок действия трудового договора или договора на выполнение работ (оказание услуг), но не более чем на три года для каждого такого продления.

Начисление страховых взносов

Рассмотрим особый порядок начисления страховых взносов с вознаграждений высококвалифицированному специалисту.

Пенсионное страхование

Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты специалисту зависит от статуса физического лица.

На оплату труда высококвалифицированного специалиста, имеющего статус временно пребывающего, взносы в ПФР не начисляются (п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…», п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Однако если специалист является временно проживающим в РФ, то на выплаты нужно начислять страховые взносы (п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ). Если специалист имеет статус постоянно проживающего в РФ, также нужно начислять взносы (п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ).

Медицинское страхование

Взносы на обязательное медицинское страхование начислять и уплачивать с выплат высококвалифицированным специалистам не нужно (ст. 10 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»). Однако такой работник должен иметь полис добровольного медицинского страхования, действующий на территории нашей страны (п. 14 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ).

Страхование на случай временной нетрудоспособности

Если работник является временно пребывающим в РФ, то на его вознаграждение взносы в ФСС России начислять не нужно (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат высококвалифицированным специалистам, постоянно и временно проживающим в РФ, необходимо уплачивать в общеустановленном порядке. Пункты 1, 2 статьи 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» не содержат исключений в отношении указанных лиц.

Взносы на травматизм

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» страхованию на случай травматизма подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора. Причем данная норма распространяется как на граждан РФ, так и на иностранных граждан. Каких-либо исключений в отношении работающих по трудовым договорам иностранных высококвалифицированных специалистов данным Законом не предусмотрено.

Исчисление НДФЛ с высококвалифированного специалиста

В отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися резидентами, от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. Это определено пунктом 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ. Аналогичная ставка установлена в отношении доходов высококвалифицированных специалистов – резидентов. Причем если по условиям трудового договора годовой заработок иностранного специалиста составляет 2 млн руб. или выше, но в связи с увольнением фактически полученная зарплата оказывается меньше этой суммы, то статус высококвалифицированного специалиста все равно сохраняется. И доходы работника облагаются по ставке 13 процентов (письмо Минфина России от 4 мая 2012 г. № 03-04-06/6-130). При этом финансисты (письма от 13 июня 2012 г. № 03-04-06/6-168, от 8 июня 2012 г. № 03-04-06/6-158, от 17 августа 2010 г. № 03-04-06/0-181) придерживаются точки зрения, что 13-процетная ставка применяется не к любым доходам, а только к доходам от осуществления трудовой деятельности.

Это:

  • зарплата;
  • премия за трудовую деятельность.

И.С. Егорова,

юрист ООО «Интерэкспертиза»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка