Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Округление налогов в документах

18 сентября 2015 517 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

По Налоговому кодексу РФ все налоги с 1 января 2014 года надо считать в полных рублях, округляя по правилам математики (п. 6 ст. 52). А как должно происходить округление налогов в документах, в частности, в первичке и счетах-фактурах? В письме от 29.01.14 № 03-02-07/1/3444 Минфин России официально подтвердил, что в первичных документах и счетах-фактурах сумму НДС необходимо писать с копейками без округлений. Дескать, правило об округлении на документы не распространяется.

Порядок выставления счетов-фактур не предполагает округление налогов в документах. Все стоимостные показатели, в том числе налог в графе 8, надо заполнять в рублях и копейках. Это прямо следует из пункта 3 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. Иначе при округлении НДС инспекторы могут снять вычеты у покупателя. Ведь данная ошибка мешает идентифицировать сумму налога и стоимость товаров (п. 2 ст. 169 НК РФ). Защитить вычеты удается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.01.12 № А56-17988/2011).

Требований о заполнении налога в первичных документах в законодательстве нет. Поэтому, с одной стороны, округлять суммы налога в накладных, актах и иной первичке не запрещено. Но с другой — несоответствие сведений в первичке и счетах-фактурах может стать формальным основанием для отказа в вычетах НДС. Поэтому безопаснее, чтобы сумма налога совпадала.

Итоговую стоимость товара в счете-фактуре и накладной поставщик может округлить, только если при этом не изменится сумма налога. Такую позицию нам подтвердили в опрошенных УФНС.

Пример
Поставщик отгрузил 10 штук товара по цене 2457,63 руб. без НДС.

Расчет без округления. Стоимость товаров без НДС составит 24 576,3 руб. (10 шт. × 2457,63 руб.). НДС равен 4423,73 руб. (24 576,27 руб. × 18%). Стоимость товаров с НДС получается 29 000,03 руб. (24 576,3 + 4423,73).

Расчет с округлением. Чтобы избежать копеек, поставщик округляет итоговую сумму до 29 000 рублей. Сумма НДС не изменится — 4423,73 руб. (29 000 руб. × 18 / 118). А стоимость товара без НДС составит 24 576,27 руб. (29 000 – 4423,73). Разница равна 0,03 коп. (24 576,3 – 24 576,27).

Важно!
Как округлять налоги в…
…декларациях
. Все показатели в декларациях, в том числе налог, надо отражать в полных рублях.

…бухгалтерской отчетности. В балансе и иных формах есть также сведения о сумме налога. Например, входной НДС, не принятый к вычету, надо заполнить по строке 1220, а долги по налогам — по строке 1520. Баланс и иную отчетность компания составляет в тысячах или миллионах рублей. Поэтому показатели надо округлить до тысяч или миллионов.

…книгах и журнале учета счетов-фактур. Показатели книги продаж и покупок надо заполнить в рублях и копейках. Также надо заполнить налоги в журнале, так как в него переносятся данные из счетов-фактур.

…расчетной ведомости. В расчетной (Т-51) и расчетно-платежной (Т-49) ведомостях надо заполнить сумму удержаний, в том числе налога на доходы. НДФЛ надо посчитать и округлить по каждому работнику по правилам математики

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка