Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Кто побеждает в спорах по расходам на кредиты и займы

22 сентября 2015 35 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам об учете в расходах процентов по займам и кредитам. За последние полгода судьи рассмотрели всего три таких дела, которые мы и приводим в обзоре. Два спора выиграли компании, один спор — проверяющие. С 2014 года в кодексе напрямую сказано, что проценты по обязательствам надо признавать в расходах на конец каждого месяца в течение срока действия договора и независимо от фактической уплаты (п. 8 ст. 272 НК РФ). Поэтому споры о моменте учета процентов скоро должны прекратиться. В Северо-Западном округе таких споров уже не возникает. Основания для разбирательств другие: например, верно ли компания рассчитала сумму процентов или обоснованны ли затраты.

Какие аргументы привели компании и налоговики
Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания списала проценты по кредиту. Их сумму рассчитала исходя из 360 дней в году. А инспекторы на проверке заявили, что надо брать фактическое количество дней (365 или 366). В итоге уменьшили расходы Компания вправе считать предельные проценты исходя из 360 дней в году. Суд подчеркнул, что банк начислял проценты по договору именно исходя из 360 дней. Значит, в таком же порядке компания вправе считать расходы (постановление от 10.12.13 № А13-6206/2012*) Спор может возникнуть, если в високосном году компания рассчитывает проценты исходя из 365 дней, а не 366. Но если банк считает проценты с учетом 365 дней, компания выиграет спор. В некоторых регионах судьи поддерживают данный вывод (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 01.12.11 № А72-941/2011)
Компания взяла кредит на финансирование текущей деятельности. При этом полученные деньги дала в долг своим контрагентам. Ревизоры пришли к выводу, что затраты необоснованны Компания вправе списать проценты, если за счет кредита профинасировала контрагентов. За счет полученных денег компания выдавала займы основным поставщикам, чтобы они не повышали цены на товары. Суд признал расходы обоснованными (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.08.13 № А05-2772/2013) Списать проценты компания вправе, если она взяла кредит для выплаты дивидендов учредителю. Минфин против таких расходов (письмо от 06.05.13 № 03-03-06/1/15774). Но Президиум ВАС РФ — за законность их учета (постановление от 23.07.13 № 3690/13). Причем это постановление суда ФНС разослала всем инспекторам как руководство, так что спор по этому вопросу вряд ли возникнет
Компания взяла кредит для покупки основных средств. А сумму начисленных процентов за 2007 год включила в состав актива и списала в 2008 году в составе амортизации. На проверке за 2008 год сумму процентов инспекторы исключили из расходов Проценты — это самостоятельные расходы, и на них нельзя увеличить стоимость основных средств. Компания заявила, что если бы списала проценты раньше, то у нее возник бы убыток. А на сумму убытка она могла уменьшить прибыль в периоде проверки. Но суд посчитал, что компания не заявляла о переносе убытков. Значит, не вправе уменьшать базу по налогу (постановление от 14.11.13 № А26-7196/2011) При выявлении неучтенных процентов в предыдущие периоды стоит подать уточненку, если в прошлом периоде у компании был убыток. А если была прибыль, то исправить ошибку и списать проценты можно в текущем году (п. 1 ст. 54 НК РФ)

* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка