Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как отчитаться по НДС за IV квартал 2009 года

1 января 2010 28 просмотров

В конце 2009 года Минюст зарегистрировал приказ Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н, которым утверждена новая форма декларации по НДС. Отчитываться по новой форме надо уже за IV квартал 2009 года – в январе.

Когда этот номер «Главбуха» подписывали в печать, дата и номер регистрации нового приказа в Минюсте были неизвестны. Но уже в первый рабочий день 2010 года вы найдете форму декларации и инструкцию по ее заполнению со всеми реквизитами на сайте «Главбуха» по адресу .

Новая декларация по НДС содержит много технических изменений. Например, отныне на титульном листе не нужно указывать, является ли декларация первичной или корректирующей. Вместо этого проставляют номер корректировки. Кроме того, больше не придется указывать наименование ИФНС.

Другие изменения в отчете связаны с поправками в главу 21 Налогового кодекса РФ. Расскажем подробнее самые важные новшества (сводная информация по главным измененным строкам представлена в таблице).

На титульном листе надо указать код, определяющий налоговый период

С 2008 года налоговым периодом для всех плательщиков НДС является квартал. Прежняя декларация (утверждена приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 136н) этого не учитывала. На титульном листе новой формы нужно указать один из 32 кодов, определяющих налоговый период. Они приведены в приложении № 3 к порядку заполнения декларации. Скажем, декларации за IV квартал соответствует код 24.

Обратите внимание: в этом приложении предусмотрены отдельные коды для деклараций, которые сдают за ликвидированную компанию.

Вычет по бартеру отдельно показывать в декларации больше не нужно

«Входной» НДС по бартерным сделкам надо указывать в новой декларации в строке 130 раздела 3 вместе с вычетами по другим покупкам. Выделять сумму «бартерного» налога в новой форме не нужно.

Это касается в том числе и НДС по товарам (работам, услугам), которые были приняты на учет в 2007 или 2008 году, а оплачены уже в 2009 году.

Напомним, что «входной» налог в таких случаях надо перечислить контрагенту деньгами – тут по-прежнему работает правило, которое было прописано в Налоговом кодексе до 2009 года. Только в старой декларации такой отдельно уплаченный налог следовало указывать обособленно от других вычетов в строке 240 раздела 3. Теперь же этот налог не выделяется.

Компания заявляет вычет по товару, который был получен по договору мены в 2008 году

ООО «Салют» и ЗАО «Восход» заключили в 2008 году договор мены. Цена сделки составила 590 000 руб. (в том числе НДС –– 90 000 руб.). ООО «Салют» в том же году поставило ЗАО «Восход» партию товаров. Встречная поставка состоялась лишь в декабре 2009 года. Поскольку ЗАО «Восход» приняло на учет товары в 2008 году, принять НДС к вычету можно, только перечислив контрагенту 90 000 руб. В декларации за IV квартал 2009 года эту сумму надо отразить по строке 130 раздела 3.

В декларации появились специальные строки для «авансового» НДС

Еще одно важное изменение: в 2009 году покупатель вправе принять к вычету НДС с перечисленного контрагенту аванса, не дожидаясь отгрузки. В разделе 3 новой декларации такие вычеты надо показывать по строке 150. Когда покупатель оприходует предоплаченные покупки, он примет к вычету «входной» НДС, предъявленный продавцом в момент отгрузки.

В то же время НДС с аванса, ранее принятый к вычету, придется восстановить. Сумму восстановленного налога в новой декларации надо указать в строке 110 раздела 3. Далее этот показатель переносится в строку 090 того же раздела «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего».

Важные изменения для налоговых агентов

С 2009 года обязанности налоговых агентов должны исполнять:
– покупатели государственного или муниципального имущества;
– компании, которые продают чужое имущество по решению суда, в том числе при банкротстве;
– посредники, реализующие на территории России работы, услуги и имущественные права иностранных организаций, не состоящих на учете в российских налоговых инспекциях.

В разделе 2 новой декларации сумму НДС к уплате перечисленные выше компании будут отражать в строке 060.

Напомним, что НДС, уплаченный компанией в качестве налогового агента, как и раньше, можно принять к вычету. В обновленном отчете этот показатель указывают по строке 210 раздела 3.

Как заполнить декларацию по НДС в отдельных ситуациях

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка