Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники считают, что в бухгалтерии должно быть мыло

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Страховые взносы с выплат, превышающих 415 000 руб

1 января 2010 14 просмотров

Платить страховые взносы с выплат, превышающих 415 000 руб. на одного сотрудника, не нужно (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Этот лимит (предельная величина базы для начисления страховых взносов) определяется нарастающим итогом с начала года. При этом в расчет берут только те суммы, на которые были начислены страховые взносы.

Рассмотрим ситуации, когда определение пороговой суммы в 415 000 руб. вызывает вопросы.

Работник получает дополнительные компенсации по трудовому договору

Условия трудового договора с сотрудником могут предусматривать дополнительные выплаты. Например, компенсацию питания в столовой или оплату жилья. Эти выплаты упомянуты в подпункте «б» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ. Следовательно, они не включаются в базу для начисления взносов и не учитываются при определении лимита.

А вот если компания будет компенсировать сотруднику расходы на фитнес или обучение, не связанное с профессиональной переподготовкой, то эти суммы придется включить в базу для расчета страховых взносов. Ведь данные компенсации в перечне необлагаемых выплат не названы.

Сотрудник в течение года менял место работы

Каждая из компаний, в которых человек работал в течение года, рассчитывает базу для начисления страховых взносов в пределах лимита в отношении работника только по «своим» выплатам. Доходы, полученные сотрудником на прежнем месте работы, не учитываются.

Но если работник переведен в другое подразделение, при расчете базы по взносам надо учесть выплаты, начисленные с начала года. Ведь в этом случае работодатель не меняется.

Особые правила определения лимита предусмотрены для сотрудников реорганизованных компаний. Расчетный период для таких предприятий, как правило, начинается не с начала года, а с момента создания путем реорганизации. Следовательно, именно с этой даты следует исчислять взносы и нарастающим итогом определять предельную величину. Выплаты, начисленные работникам до реорганизации, не учитываются.

Однако из этого правила есть исключения. Они предусмотрены для компаний, реорганизуемых в форме выделения и присоединения. В этих двух случаях вновь образованные компании при расчете лимита в 415 000 руб. могут учесть заработную плату и иные выплаты, начисленные работникам в календарном году, в том числе до момента ее реорганизации.

Сотрудник получает вознаграждение по нескольким договорам

Иногда предприятия заключают договоры гражданско-правового характера с сотрудниками, состоящими в штате и уже работающими по трудовым договорам. Скажем, работник оказывает своей компании разовые услуги по доставке грузов на основании договора подряда. В этом случае в расчет лимита включаются суммы, выплаченные как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору. Однако при этом важно не забыть, что с выплат по договорам гражданско-правового характера (например, подряда, оказания услуг) платить взносы в ФСС РФ не требуется. Соответственно, доходы по таким договорам при расчете пороговой суммы для взносов в соцстрах учитываться не будут.

Расчет лимита для сотрудника, работающего по трудовому и гражданско-правовому договорам

Иванов К.Л. работает в ООО «Эльдорадо» по трудовому договору с окладом 80 000 руб. Дополнительно он оказывает компании консультационные услуги по гражданско-правовому договору. Вознаграждение за консультации каждый месяц разное: в январе –15 000 руб., в феврале – 25 000 руб., в марте – 30 000, в апреле – 30 000 руб.

База для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд и медицинские фонды за январь–апрель равна 420 000 руб. ((80 000 руб. х 4 мес.) + 15 000 руб. + 25 000 руб. + 30 000 руб. + 30 000 руб.).

База для начисления взносов в части ФСС за этот же период равна 320 000 руб. (80 000 руб. х 4 мес.).

Лимит превысил 415 000 руб. в части пенсионных и медицинских взносов. Поэтому их в апреле платить уже не нужно. А вот в ФСС платить взносы еще придется.

Иностранный сотрудник получил разрешение на временное проживание или вид на жительство

Выплаты в пользу иностранца или человека без гражданства, пребывающего в России временно, взносами не облагаются. Однако если такой сотрудник в течение расчетного периода оформит разрешение на временное проживание или получит вид на жительство в России, то с его доходов взносы придется платить. В данном случае лимит в 415 000 руб. надо считать именно с того момента, когда заработная плата сотрудника попала под начисление взносов.

России, то на его вознаграждение нужно начислять взносы. В этом случае лимит рассчитывают с той выплаты, которая начислена за работу на территории России.

Главное, о чем важно помнить

1. Для расчета взносов базу нужно считать отдельно на каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года. По достижении суммы в размере 415 000 руб. взносы начислять не надо.

2. Дополнительные компенсации, которые увеличивают базу для начисления страховых взносов, включают в накопленный с начала года лимит.

3. Если сотрудник меняет место работы в пределах одной компании, то расчет лимита не прерывается.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка