Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Расчет страховых взносов при «упрощенке» или ЕНВД

1 января 2010 20 просмотров

Страховые взносы с выплат работникам

В 2010 году компании и предприниматели на «упрощенке» и «вмененке» будут платить страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ (не считая взносов в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве). Отчислять средства в другие внебюджетные фонды не надо. Рассчитывать пенсионные взносы в 2010 году спецрежимникам следует по ставке, равной 14 процентам. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 2 статьи 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

При этом вся сумма взносов на работников, родившихся в 1966 году или раньше, должна отчисляться на финансирование страховой части пенсии. А вот взносы на физических лиц, родившихся позже, делятся на две части – на страховую и накопительную части пенсии (8 и 6% соответственно). Первый платеж по пенсионным взносам в 2010 году надо сделать не позднее 15 февраля (за январь).

Работодатели, применяющие специальные налоговые режимы, должны платить пенсионные взносы с тех же сумм, что и компании (предприниматели) на общем режиме. Выплаты, не облагаемые страховыми взносами, перечислены в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

Важно, что в 2010 году компании на специальных налоговых режимах смогут платить за счет средств социального фонда пособия по временной нетрудоспособности полностью, а не только в пределах МРОТ. Для этого отчислять взносы в ФСС РФ в добровольном порядке, как раньше, не надо. Что касается средств на выплату декретных и детских пособий, то их по-прежнему можно возмещать в ФСС РФ (никаких ограничений для «спецрежимников» не предусмотрено).

Пониженный тариф страховых взносов (14% вместо 26%) «упрощенщики» и «вмененщики» будут применять только в 2010 году. С 1 января 2011 года исчислять страховые взносы придется во все внебюджетные фонды, причем по обычным тарифам. Общая ставка составит 34 процента, из них:
– 26 процентов – в Пенсионный фонд РФ;
– 2,9 процента – в ФСС РФ;
– 2,1 процента – в Федеральный ФОМС;
– 3 процента – в территориальный ФОМС.

Страховые взносы за предпринимателя

Предприниматели (адвокаты, нотариусы) должны платить за себя страховые взносы в три внебюджетных фонда – в ПФР, Федеральный и территориальный ФОМС.

Ежемесячный взнос у предпринимателей равен стоимости страхового года. Чтобы определить сумму ежемесячного платежа, необходимо минимальный размер оплаты труда умножить на тарифы, предусмотренные Федеральным законом № 212-ФЗ.

Пункт 4 статьи 57 Закона требует, чтобы предприниматели применяли тарифы, предусмотренные для общего режима. То есть за каждый месяц 2010 года предпринимателю придется перечислить:
– 866 руб. (4330 руб. х 20%) – в Пенсионный фонд РФ;
– 47,63 руб. (4330 руб. х 1,1%) – в Федеральный ФОМС;
– 86,60 руб. (4330 руб. х 2%) – в территориальный ФОМС.

Итого 23,10 процента от МРОТ.

Обратите внимание, что в подпункте 2 пункта 2 статьи 57 для «упрощенщиков» и «вмененщиков» предусмотрен пониженный тариф – 14 процентов (платеж должен поступить в ПФР). Однако этот тариф можно применять только при уплате страховых взносов с выплат физическим лицам. А вот за себя предприниматели на «вмененке» и «упрощенке» обязаны перечислять взносы по обычной ставке, равной 23,10 процента.

Если предприниматель родился в 1966 году или раньше, то вся сумма пенсионных взносов (866 руб. в месяц) пойдет на страховую часть пенсии. А вот сумма пенсионных взносов за предпринимателей, родившихся в 1967 году и позже, делится на две части. На страховую часть пенсии пойдет 606,20 руб. (4330 руб. х 14%). На накопительную часть пенсии – 259,80 руб. (4330 руб. х 6%). При этом предприниматель вправе заплатить страховые взносы за себя в любое время до окончания года.

Предприниматель также вправе добровольно уплачивать страховые взносы в ФСС РФ. Только при этом условии бизнесмен сможет на себя получать из фонда средства на оплату детских и больничных пособий. Рассчитывать взносы в ФСС РФ следует по аналогии с порядком, прописанным для пенсионных и медицинских взносов. То есть ежемесячной базой будет являться МРОТ, умноженный на тариф. А тариф для добровольной уплаты страховых взносов в ФСС РФ составит 2,9 процента.

Учет страховых взносов при расчете «упрощенного» налога и ЕНВД

«Упрощенщики», у которых объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, могут признать уплаченные страховые взносы на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Если объектом являются доходы, то сумма взносов также повлияет на размер «упрощенного» налога. В этом случае налог может быть уменьшен на сумму страховых взносов (с 2010 года еще и взносов от несчастных случаев на производстве) и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50 процентов. Это предусмотрено статьей 346.21 Налогового кодекса РФ. Учитывать страховые взносы при расчете «упрощенного» налога нужно в том периоде, к которому они относятся. Но только после того, как деньги будут перечислены в бюджет. Такой вывод подтверждает письмо ФНС России от 28 сентября 2009 г. № ШС-22-3/743@.

Например, страховые взносы по итогам I квартала 2010 года компания обязана перечислить не позднее 15 апреля. То есть во II квартале. Если компания успеет заплатить исчисленные взносы в срок, то всю сумму можно будет учесть при расчете авансового платежа по «упрощенному» налогу. Срок уплаты аванса за I квартал 2010 года – не позднее 26 апреля (перенос с 25 апреля). Но предположим, что компания не перечислит взносы до уплаты «упрощенного» налога. В этом случае аванс придется рассчитать без учета страховых взносов. Однако после их уплаты бухгалтер сможет пересчитать «упрощенный» налог. А переплату зачесть или вернуть из бюджета.

Такого же порядка следует придерживаться «вмененщикам». Рассчитанный ЕНВД уменьшается на суммы страховых взносов (с 2010 года еще и на взносы от несчастных случаев на производстве) и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50 процентов. На это указывает пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Теперь что касается взносов предпринимателей за себя. Как мы уже сказали, предприниматель может заплатить страховые взносы за себя в любое время – до окончания текущего года. Чаще всего бизнесмены перечисляют всю сумму взносов за год единовременно – в декабре. В этой ситуации страховые взносы можно учесть при расчете годовой суммы налога, отразив их в итоговой декларации.

Главное, о чем важно помнить

1. Компании, которые применяют специальные налоговые режимы, в течение 2010 года будут платить страховые взносы по пониженным тарифам.

2. Предпринимателям придется заплатить за себя взносы по тарифам, предусмотренным для общего режима.

3. С 2010 года ЕНВД можно уменьшить на страховые взносы, включая страховку от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Предупреждает Алена Гвоздицкая, ведущий консультант пресс-службы ПФР

Предприниматели на спецрежимах должны платить страховые взносы за себя по обычным тарифам

– Если предприниматель использует упрощенную систему или платит единый налог на вмененный доход, то пониженный тариф страховых взносов (14% в бюджет ПФР) он должен применять в отношении выплат собственным работникам. Это следует из пункта 2 статьи 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

В отношении собственных доходов предприниматели (в том числе и те, которые находятся на специальных налоговых режимах) должны применять стандартные тарифы. То есть 20 процентов – по взносам в ПФР (в том числе на страховую и накопительную части пенсии), 1,1 процента – по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 2 процента – в территориальный ФОМС. Итого общий тариф равен 23,1 процента. Это следует из пункта 4 статьи 57 Федерального закона № 212-ФЗ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 6 декабря 2016 12:00 Приказ о приеме на работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка