Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

1 января 2017: Лимиты по взносам вырастут

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Транспортный налог при продаже машины по генеральной доверенности

1 января 2010 10 просмотров

Когда автомобиль продают физическому лицу, ему зачастую выписывают генеральную доверенность на право распоряжаться этим авто. То есть предполагается, что поверенный сам снимет машину с учета в ГИБДД и перерегистрирует ее на себя. При этом сразу после того, как автомобиль продан, бухгалтерия, как правило, перестает начислять по нему транспортный налог. Между тем новый собственник машины может перерегистрировать ее в ГИБДД не сразу, а, например, через полгода-год. А если авто продано на запчасти, недобросовестный покупатель может вообще не снять его с учета. Однако пока автомобиль зарегистрирован на компанию, именно она является плательщиком транспортного налога – это прямо предусмотрено в статье 357 Налогового кодекса РФ. Причем независимо от того, принадлежит этот автомобиль компании или уже нет. Если этого не учесть, у компании возникнет недоимка по транспортному налогу. Кроме того, налоговики начислят штраф и пени. Чтобы избежать подобной ситуации, лучше вообще отказаться от продажи авто по генеральной доверенности. А если это уже было сделано – подать уточненную декларацию за те периоды, когда машина, несмотря на факт продажи, еще числилась за компанией в ГИБДД.

Пример: Подача «уточненки» по транспортному налогу

В июне 2009 года компания продала принадлежащий ей автомобиль Volvo S80 (мощность двигателя – 272 л. с.) Образцову А.В. Компания выписала Образцову генеральную доверенность на это авто сроком на один год. Предполагалось, что Образцов снимет автомобиль с учета в ГИБДД и перерегистрирует его на себя в месяце покупки, то есть в июне 2009 года. Однако он сделал это только в декабре 2009 года.

Предположим, что в соответствии с законом региона, где зарегистрирована компания, ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л. с. в 2009 году составляла 150 руб. на 1 л. с. мощности двигателя, а отчетные периоды по транспортному налогу установлены не были. При расчете транспортного налога бухгалтерия учла только те месяцы, когда автомобиль числился в компании (то есть с января по июнь 2009 года). Сумма налога составила 20 400 руб. (272 л. с. х 150 руб/л. с. х 6 мес. : 12 мес.).

На самом же деле, поскольку в течение всего года автомобиль был зарегистрирован на компанию, сумма транспортного налога по нему должна была составить 40 800 руб. (272 л. с. х 150 руб/л. с.). Таким образом, сумма налога за 2009 год оказалась заниженной на 20 400 руб. (40 800 – 20 400). Предположим, что этот факт обнаружился только в марте 2010 года, когда декларация по транспортному налогу за 2009 год была уже сдана.

Если оставить все как есть, с компании взыщут недоимку, а также начислят штраф и пени. Однако компания может избежать штрафа, если до того, как ошибку обнаружат инспекторы, она подаст «уточненку» по транспортному налогу за 2009 год. Для этого нужно будет внести изменения в соответствующие графы строки 020 раздела 2 декларации, увеличив сумму транспортного налога на 20 400 руб. Кроме того, на эту же сумму придется увеличить и суммы итоговых строк декларации – строк 030 и 050 раздела 1.

Обратите внимание: чтобы избежать штрафа, компания, прежде чем подать в инспекцию «уточненку», должна еще перечислить в бюджет сумму недоимки и соответствующие ей пени (подп. 1 п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, пересчет транспортного налога приведет к уменьшению суммы дохода, облагаемого налогом на прибыль. Если к этому моменту декларация по налогу на прибыль будет уже сдана, получится, что компания переплатила налог за 2009 год. Чтобы уменьшить начисления, можно подать «уточненку» по налогу на прибыль. Однако в ситуации, когда налог переплачен, это право, а не обязанность компании (п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ).

Ошибки по транспортному налогу

1. Не платят налог по авто, которое числилось на балансе компании менее месяца. Если инспекторы такое нарушение обнаружат, они доначислят налог, а также штраф и пени.

2. Не начисляют транспортный налог по автомашине, пока она находится в ремонте после ДТП. Поступать так компания права не имеет – Налоговый кодекс этого не позволяет.

3. Не платят налог по автомобилю, переданному в совместную деятельность. Между тем до тех пор, пока машина не снята с регистрации в ГИБДД, платить по ней транспортный налог компания обязана.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка