Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Переплата налога на имущество физических лиц

1 января 2010 39 просмотров

Налогоплательщики и объект налогообложения

Налог на имущество платят все российские граждане, иностранцы и люди без гражданства, у которых есть в собственности недвижимость в России.

Под налог подпадает личная недвижимость: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие помещения или строения, в том числе и нежилые. Причем речь идет только о тех объектах, на которые получено право собственности – в результате покупки или приватизации. Это также означает, что с недостроя платить налог не нужно. Ведь пока строительство объекта официально не завершится, человек не сможет зарегистрировать право собственности на такое имущество. Однако за квартиру, по которой еще не выплачен ипотечный кредит, налог заплатить нужно. Человек, который приобрел квартиру по ипотеке, все равно становится ее собственником. Банк является лишь залогодержателем, но права собственности на квартиру у него нет. При ипотеке покупатель такой недвижимости также платит налог с момента госрегистрации его права собственности.

Со стоимости любого другого личного имущества, даже очень дорогостоящего (автомобили, драгоценности и т. п.), налог не взимается.

Уплата налога

Самостоятельно гражданам рассчитывать налог на имущество не нужно. Это работа налоговых инспекторов. Причем начислять налог они начнут с того месяца, в котором было зарегистрировано право собственности на квартиру, дом, гараж и т. д. В частности, это касается ситуации, когда имущество приобретается у другого собственника.

Если же человек купил квартиру в строящемся доме, сам построил дом или гараж, налоговики начнут считать налог позже. Только с начала года, следующего за тем, в котором закончилось строительство и человек зарегистрировал право собственности на новостройку.

В случае наследования недвижимости налог исчисляют со дня смерти того, кто оставил наследство, или со дня вступления в силу судебного решения о признании его умершим.

Налог начисляют по итогам предыдущего года. Заплатить налог на имущетсво физических лиц можно двумя равными долями – до 15 сентября и до 15 ноября уже следующего года. А можно сделать это сразу – одним платежом не позднее 15 сентября. Так, если право собственности на приобретенное «вторичное» жилье было зарегистрировано в 2009 году, первый раз платить нужно не позднее 15 сентября 2010 года. А если речь идет о «новостройке», которую сдали в эксплуатацию в 2009 году и в этом же году право на такое жилье зарегистрировано, – налог нужно будет заплатить до 15 сентября 2011 года.

В любом случае платить налог нужно только после того, как было получено по почте уведомление из налоговой инспекции. Такой документ вместе с заполненным извещением инспекторы должны до 1 августа направить по местонахождению имущества (квартиры, дома) или по адресу плательщика, если речь идет о нежилом помещении (скажем, гараже).

По полученному извещению заплатить налог на имущество физических лиц можно в любом отделении банка или почты. Если вдруг бланки с суммой налога оказались потеряны, лучше лично обратиться за дубликатом уведомления в инспекцию. Это поможет получить документ быстрее и заплатить налог вовремя.

Что делать, если уведомление не пришло

Еще раз подчеркнем: обязанность по уплате налога возникает только после того, как человек получит из ИФНС на руки уведомление с суммой налога.

Если уведомление пришло позже срока уплаты налога (после 15 сентября) и инспекторы начислили пени, можно заплатить только сумму налога. Сделать это нужно не позднее 30 дней с даты отправки документа, которая значится на почтовом штемпеле. Такой вывод следует из текста статьи 52 Налогового кодекса РФ. Пени в данном случае можно не платить. Главное при этом сообщить об ошибке и нарушенных сроках получения уведомления в налоговую инспекцию. Иначе инспекторы долг по пеням не спишут.

Бывают ситуации, когда извещения не приходят годами. А недоимку по налогу сотрудники инспекции предъявляют при удобном случае: скажем, человек заявил в ИФНС об имущественном или социальном вычете. Причем помимо самого налога инспекторы требуют уплатить и немалые суммы пеней и штрафов. В этом случае опять же можно потратиться только на уплату налога. И то лишь за три предыдущих года. Пени же и штрафы придется заплатить, если инспекторы предъявят доказательства того, что уведомления за прошлые периоды были человеком получены (а сделать это они вряд ли смогут, если в получении уведомления он нигде не расписывался). Без таких доказательств судьи вряд ли согласятся с инспекторами, которые вовремя не выслали уведомление.

Налоговая база и ставка

Налог на имущество платят с инвентаризационной стоимости объекта. Это не рыночная цена недвижимости, а та, которую рассчитают в бюро технической инвентаризации. Эта сумма указывается в кадастровом паспорте или выписке из технического паспорта, которые выдаются при приватизации квартиры или при оформлении права собственности на недвижимость. Каждый год БТИ отправляет данные по инвентаризационной стоимости имущества в налоговые органы, и те на их основании рассчитывают налог на имущество физлиц.

Размер налоговой ставки зависит от суммарной инвентаризационной стоимости имущества:
– до 300 000 руб. – до 0,1 процента (включительно);
– от 300 000 до 500 000 руб. (включительно) – от 0,1 до 0,3 процента (включительно);
– от 500 000 руб. – от 0,3 до 2 процентов (включительно).

Вместе с тем местные власти могут изменять ставки, установленные федеральным законодательством, по разным критериям. Например, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа помещения (жилое или нежилое), типа использования (для хозяйственных или коммерческих нужд), типа строения (кирпичное, блочное, деревянное и т. д.). Нормы, действующие в конкретном городе, можно найти на сайте , выбрав там раздел УФНС соответствующего субъекта РФ.

Как посчитают налог начиная с 2009 года

С 1 января 2010 года в перечень объектов налогообложения включена доля в праве общей собственности на имущество. При этом для расчета размер этой доли умножают на суммарную инвентаризационную стоимость всего объекта. Такие правила вступили в силу с 1 января 2010 года (Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. № 283-ФЗ). И уже за 2009 год налоговики должны будут рассчитать налог по-новому, поскольку закон действует задним числом.

А вот за 2008 год многие владельцы жилья, находящегося в собственности нескольких человек, заплатили налог в большей сумме. Дело в том, что Минфин России выпустил письмо от 21 апреля 2008 г. № 03-05-04-01/19. В нем говорилось, что налог зависит от стоимости всей квартиры, а не конкретной доли. А поскольку для налога на имущество применяется прогрессивная шкала, такой вариант расчета значительно увеличил сумму налога для каждого дольщика.

Теперь же стоимость квартиры будут сразу делить на количество собственников, а потом начислять налог на отдельные доли.

Пример 1: Расчет налога на имущество физлиц для владельцев долей недвижимости

Квартира, инвентаризационная стоимость которой 600 000 руб., в равных долях принадлежит трем собственникам. За 2008 год каждый собственник должен был заплатить:

(600 000 руб. х 2%) х 1/3 = 4000 руб.,

где 2% – ставка налога на имущество физлиц для имущества стоимостью свыше 500 000 руб.

За 2009 год каждый собственник заплатит:

(600 000 руб. х 1/3) х 0,1% = 200 руб.,

где 0,1% – ставка налога на имущество физлиц для имущества стоимостью до 300 000 руб.

Новые правила касаются и случая, когда гражданин владеет несколькими объектами недвижимости в одном муниципальном образовании. При расчете налога по итогам 2008 года стоимость всех объектов нужно было суммировать. Но теперь инвентаризационной стоимостью имущества в такой ситуации признается часть общей стоимости, пропорциональная числу собственников.

Пример 2: Расчет налога на имущество физлиц для владельца долей в разных объектах недвижимости

Гражданин имеет доли (50%) в квартирах с инвентаризационной стоимостью 300 000 руб. и 400 000 руб. За 2008 год собственник должен был заплатить:

(300 000 руб. + 400 000 руб.) х 2% ? 50% = 7000 руб.,

где 2% – ставка налога на имущество физлиц для имущества стоимостью свыше 500 000 руб.

Начиная с 2009 года собственник заплатит:

((300 000 руб. + 400 000 руб.) х 50%) х 0,3% = 1050 руб.,

где 0, 3% – ставка налога на имущество физлиц для имущества стоимостью от 300 000 до 500 000 руб.

Льготы по налогу на имущество

Предусмотрено два вида льгот. Первый – льготы, полностью освобождающие человека от уплаты налога на имущество. В частности, налог не должны платить инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, участники Великой Отечественной войны, пенсионеры. Также от уплаты налога на имущество освобождены индивидуальные предприниматели на спецрежимах. Но только в отношении имущества, которое используется в бизнесе.

Второй вид льгот – для отдельных видов имущества. Например, налог не надо платить с жилых построек площадью до 50 кв. м и хозяйственных строений общей площадью до 50 кв. м на дачных и садоводческих участках. Местные органы власти могут установить дополнительные виды льгот, но не вправе отменять или как-то ограничивать льготы федерального уровня. Полный перечень льгот приведен в статье 4 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Этот документ также есть на сайте ФНС . Чтобы воспользоваться льготой, надо самостоятельно представить в налоговую инспекцию по местонахождению имущества заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на нее.

Рекомендации дает Ника Пескова, юрист компании «МДН-Консалт»

Методику расчета налога на имущество физлиц за 2008 год можно оспорить в суде

– Если гражданин не согласен с увеличением налога на имущество физлиц за 2008 год, он может обратиться в суд. Хотя судебная практика по этому вопросу еще не сформировалась, думаю, есть большие шансы доказать свою правоту.

Какие аргументы можно привести, защищая свое право платить налог по меньшим ставкам? Во-первых, все неясности Налогового кодекса РФ должны трактоваться в пользу налогоплательщика. Во-вторых, письмо Минфина, устанавливающее спорную методику расчета, не нормативный документ. Третье: объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц до 2010 года признавались жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения (п. 1 ст. 2 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1). А согласно части 1 статьи 16 Жилищного кодекса РФ, к жилым помещениям относятся в том числе часть жилого дома и часть квартиры.

Поэтому граждане, являющиеся собственниками долей общего имущества, должны уплачивать налог исходя из инвентаризационной стоимости части дома (части квартиры), пропорциональной доле, находящейся в собственности.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 09:00 Отгул за сверхурочную работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка