Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как списать убыток от уступки права требования

3 февраля 2010 192 просмотра

Как списать убыток от уступки права требования. Если компании никак не удается получить деньги от дебитора, она может продать право требования этого долга другой организации. В большинстве случаев право требования долга продают по цене меньшей, чем сумма задолженности, то есть с убытком.

В бухучете такой убыток можно признать сразу – никаких особых правил для этого случая не предусмотрено. В налоговом же учете убыток от уступки права требования включают в состав внереализационных расходов в особом порядке. Так, если на момент уступки срок платежа по первоначальному договору уже прошел, единовременно в налоговом учете компания может признать только половину от суммы убытка, а другую половину – через 45 дней (п. 2 ст. 279 Налогового кодекса РФ). Если этого не учесть, расходы в налоговом учете могут оказаться завышенными. Как следствие, будет занижена налогооблагаемая прибыль. Если такой факт обнаружится во время проверки, штрафа и пеней не избежать. Поэтому важно вовремя исправить ошибку, подав «уточненку» за тот период, в котором налог был занижен.

Пример: Корректировка суммы убытка от уступки права требования в декларации по налогу на прибыль

Как списать убыток от уступки права требования? По состоянию на декабрь 2009 года в учете компании числилась непогашенная дебиторская задолженность на сумму 1 800 000 руб. Срок оплаты задолженности, согласно договору, истек еще в июле 2009 года, но дебитор так и не расплатился по своему обязательству. Чтобы хоть как-то решить проблемы с ликвидностью, 15 декабря 2009 года компания уступила право требования этого долга другой организации за 1 500 000 руб. Таким образом, убыток от уступки права требования составил 300 000 руб. (1 800 000 – 1 500 000). При этом не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете этот убыток по ошибке был признан в полной сумме на момент уступки. В итоге бухгалтерия не отразила операцию по реализации права требования с убытком в приложении № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2009 год.

На самом же деле в декабре 2009 года в налоговом учете этот убыток можно включать в состав внереализационных расходов только в сумме 150 000 руб. (300 000 руб. х 50%). Таким образом, из-за допущенной ошибки сумма налоговых расходов за декабрь оказалась завышенной на 150 000 руб. (300 000 – 150 000).

Предположим, что ошибку обнаружили в конце марта 2010 года, когда декларация по налогу на прибыль за 2009 год была уже сдана. Так как в декларации сумма расходов была завышена на 150 000 руб., налог на прибыль за 2009 год оказался заниженным на 30 000 руб. (150 000 руб. х 20%). Компания избежит штрафа и уменьшит пени, если подаст «уточненку» за 2009 год. Для этого нужно будет отразить операции от реализации права требования в приложении № 3 к листу 02, а убыток, зафиксированный в строке 360 этого приложения, перенести в строку 050 листа 02. Кроме того, придется скорректировать сумму в строке 203 приложения № 2 к листу 02 (указав в ней сумму убытка от реализации права требования, которая может быть признана в 2009 году, – 150 000 руб.).

Помимо этого придется скорректировать и итоговые строки, в частности 040, 060, 100, 120, 180, 190, 200, 270 и 271 листа 02 и строки 040 и 070 подраздела 1.1 раздела 1 декларации. При этом, прежде чем подать в инспекцию «уточненку», нужно перечислить в бюджет сумму недоимки и соответствующие ей пени (подп. 1 п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание: несмотря на то что сумма налога на прибыль за 2009 год была скорректирована, это не повлияет на сумму авансовых платежей в I квартале 2010 года. Дело в том, что авансовые платежи в I квартале 2010 года уплачиваются в тех же суммах, что и авансы в IV квартале 2009 года (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

Еще три частые ошибки в налоговом учете убытков

1. Убыток от продажи основного средства признают в налоговом учете единовременно. На самом деле такой убыток нужно признавать равными долями в течение оставшегося срока полезного использования проданного объекта.

2. Убыток от деятельности обслуживающих производств и хозяйств признают в учете в полной сумме, без учета требований статьи 275.1 Налогового кодекса РФ. Если инспекторы такое нарушение обнаружат, они пересчитают налог, а также начислят штраф и пени.

3. Не хранят документы, подтверждающие сумму понесенного убытка, в течение всего срока, пока он уменьшает налоговую базу. Между тем Налоговый кодекс обязывает это делать (п. 4 ст. 283 Налогового кодекса РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка