Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как зачесть расходы на ремонт в счет аренды

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Перевод бизнеса на новую компанию без нарушений

17 марта 2010 18 просмотров

Перевод бизнеса на новую компанию без нарушений. Существует несколько причин, по которым собственники принимают решение прекратить деятельность старой компании и открыть новую. Например, новое юридическое лицо может понадобиться руководству из-за нежелания восстанавливать запущенный учет. Или владелец бизнеса решил перейти на «упрощенку»: новая компания может начать работу на спецрежиме с момента регистрации.

Ниже перечислены основные способы, которые позволяют начать бизнес с чистого листа. Конечно, окончательное решение принимает собственник, но бухгалтер должен быть готов к любому развитию событий.

Чем неудобна прямая ликвидация

Перевод бизнеса на новую компанию без нарушений . Некоторые руководители закрывают организацию в порядке ликвидации. Однако этот процесс довольно долгий и хлопотный. Нужно не только составить промежуточный и ликвидационный балансы, но и пережить выездную налоговую проверку. Причем организовать ее инспекторы вправе независимо от того, когда и что они проверяли в предыдущий раз (п. 11 ст. 89 Налогового кодекса РФ). Так что процедура ликвидации может растянуться на долгие месяцы. Обрисуем ее основные этапы.

Решение о ликвидации принимается общим собранием учредителей. Об этом нужно сообщить в налоговую инспекцию в течение трех рабочих дней с момента принятия решения (п. 1 ст. 20 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).

Кроме того, на общем собрании учредителей назначают ликвидационную комиссию. О ее формировании также надо уведомить налоговую инспекцию.

Комиссия обязана разослать письменные уведомления кредиторам о ликвидации компании, а также опубликовать в печати объявление о прекращении ее деятельности. В нем нужно указать ее название, дату решения о ликвидации, состав ликвидационной комиссии и ИНН. При этом срок для заявления требований кредиторов не может быть менее двух месяцев с момента публикации (п. 1 ст. 63 Гражданского кодекса РФ).

Обратите внимание: в процессе ликвидации перед составлением ликвидационного баланса обязательно проводится инвентаризация. Об этом говорит пункт 2 статьи 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Конечно, вся эта процедура отнимает немало времени и сил. К тому же, как мы уже упоминали, компанию с большой долей вероятности ждет выездная налоговая проверка, которая может продлиться еще один-два месяца.

Поэтому на практике выгоднее использовать другой вариант, назовем его «отложенная ликвидация». В этом случае старая компания не закрывается, но все ее имущество, а также сотрудники переводятся во вновь созданную организацию.

Как передать имущество и деньги

Перевод бизнеса на новую компанию без нарушений . Главная задача, которая стоит перед руководством старой компании, – это перевод активов в новую организацию. Назовем способы решить эту задачу.

Купля-продажа. Самый простой вариант передачи имущества – заключить договор купли-продажи между старой и новой компаниями.

При этом имущество нужно продать по той цене, по которой оно числится на балансе или даже чуть ниже. В таком случае доказать, что цены не соответствуют рыночным, налоговым инспекторам будет непросто, а самой компании не придется платить налог на прибыль.

Дело в том, что, согласно пункту 1 статьи 40 Налогового кодекса РФ, изначально предполагается, что цена договора соответствует общему уровню рыночных цен. Доказывать обратное должны сами налоговики

Конечно, НДС со стоимости проданного имущества старой компании придется заплатить в бюджет. Однако новая организация ту же сумму примет к вычету. Поэтому в целом финансовых потерь не будет.

Заем. Помимо имущества из старой компании нужно перевести и деньги. Для этого можно, например, оформить беспроцентный заем сроком на несколько лет. Заметьте: при этом у новой компании не возникает материальной выгоды от экономии на процентах. Сейчас с таким подходом согласны и в Минфине России. Если долг не отдавать, то после того, как истечет срок исковой давности, его можно будет списать в состав внереализационных доходов. Другой вариант – просто продлить договор займа на второй срок.

Дивиденды. Существует и другая возможность вывести деньги – выплатить учредителям дивиденды. Конечно, если у прежней компании есть прибыль. Но в данном случае нужно будет удержать налог на прибыль или НДФЛ.

Подарок. Этот способ входит в противоречие с действующим гражданским законодательством. Дело в том, что одна компания не может подарить что-либо другой, за исключением подарков стоимостью не более 3000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 575 Гражданского кодекса РФ). К тому же все подаренное (как имущество, так и деньги) будет для новой компании внереализационным доходом, с которого нужно заплатить налог на прибыль (п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ).

Исключение из этого правила только одно. Компания имеет право не платить налог на прибыль с подарка учредителя-юрлица, если его доля в уставном капитале организации составляет более 50 процентов (подп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

Однако тут есть важная оговорка. Полученное имущество не признается доходом только в том случае, если в течение одного года со дня его получения оно не передается третьим лицам (за исключением денежных средств). Кроме того, в этом случае старая компания в обязательном порядке должна стать учредителем новой.

Обратите внимание: в любом случае передающей стороне придется начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Об этом напоминает и Минфин России в письме от 8 февраля 2010 г. № 03-02-07/1-52.

Аренда. Такой способ также не самый лучший вариант. Ведь имущество остается в собственности у прежней компании. Эта компания будет получать арендную плату.

И в конечном итоге, чтобы все же закрыть старую организацию, имущество придется продать новой компании. Те же недостатки имеет и вариант с передачей имущества в безвозмездное пользование.

Передача имущества в процессе реорганизации. Для нашей ситуации из всех вариантов реорганизации оптимальным выглядит выделение. Дело в том, что при этом ни одна из компаний не ликвидируется. К тому же к выделившейся компании по общему правилу налоговые долги старой организации не переходят (п. 8 ст. 50 Налогового кодекса РФ).

Правда, если реорганизация была направлена именно на неисполнение налоговых обязательств, то по решению суда выделившиеся компании могут обязать погасить налоговые долги реорганизованного предприятия.

В то же время надо учитывать, что при реорганизации компании очень вероятна выездная налоговая проверка (п. 11 ст. 89 Налогового кодекса РФ).

Сам процесс реорганизации предполагает довольно значительный документооборот. Так, при реорганизации в форме выделения нужно составить разделительный баланс. Кроме того, потребуются:
– акты инвентаризации имущества и обязательств реорганизуемых компаний;
– бухгалтерская отчетность всех организаций;
– документы по передаваемым основным средствам, товарно-материальным ценностям и другому имуществу;
– расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности компании;
– уведомления о реорганизации компании, направленные ее партнерам;
– справки о том, что записи о реорганизации внесены в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Также учредители вновь созданной компании должны определить размер ее уставного капитала. Для этого они принимают решение о порядке конвертации акций (обмена паев или долей) старой компании в акции (на доли или паи) новой организации. Размер полученного уставного капитала нужно указать во вступительной отчетности.

Итог. Наиболее оптимальными вариантами передачи имущества выглядят два – купля-продажа и реорганизация в форме выделения.

Второй вариант более трудоемкий, однако позволяет перевести имущество из старой компании в новую без серьезных налоговых последствий. Правда, скорее всего придется пережить выездную проверку. Кроме того, перевод абсолютно всех ликвидных активов организации в выделившуюся компанию будет выглядеть подозрительно.

Поэтому лучше использовать комбинированный вариант. То есть часть имущества передать по разделительному балансу, а часть продать. Деньги же лучше всего передавать с помощью договора займа.

Как перевести персонал

Перевод бизнеса на новую компанию без нарушений. Если решено провести реорганизацию в форме выделения, то расторгать действующие соглашения с сотрудниками необязательно. Перевод работников можно оформить, заключив дополнительные соглашения к действующим трудовым договорам. Такой вывод подтверждает статья 75 Трудового кодекса РФ. В этой статье говорится, что если человек не отказывается работать в компании после ее реорганизации, то оснований расторгать с ним трудовой договор нет.

Поэтому в трудовой книжке работников делается, например, такая запись: «ООО "Весна" с такого-то числа реорганизовано путем выделения из ООО "Осень"».

Если же новая компания регистрируется без реорганизации, то тут без увольнений не обойтись. Обычно в таком случае используется увольнение в порядке перевода (п. 5 ст. 77 Трудового кодекса РФ). В трудовую книжку при этом вносят две записи: об увольнении и о приеме на работу в новую компанию (см. образец).

Обратите внимание: если сотрудник уволен из прежней организации, пусть даже в порядке перевода, право на очередной отпуск появится у него только через полгода после начала работы в новой компании.

Кроме того, старой компании придется потратиться на выплату всем уволенным компенсаций за неиспользованный отпуск. А это может получиться изрядная сумма.

Также значительно, пусть и на время, прибавится работы у кадровой службы предприятия. При реорганизации в форме выделения серьезных проблем с кадровым документооборотом не возникает.

Таким образом, в отношении сотрудников вариант с реорганизацией выглядит более выгодным. При этом в старой компании достаточно оставить только генерального директора, который по совместительству будет исполнять и обязанности главного бухгалтера.

Частые вопросы, которые возникают при переводе бизнеса на новую компанию

Обязательно ли проверят налоговики компанию при ликвидации или реорганизации?

Нет, пункт 11 статьи 89 Налогового кодекса РФ устанавливает только право инспекторов провести выездную налоговую проверку в случае ликвидации или реорганизации. То есть это право, а не обязанность налоговых инспекторов.

Какой штраф ждет компанию, если она решит больше не сдавать «нулевые» налоговые декларации?

100 руб. за каждый отчет при опоздании со сдачей не более чем на 180 дней. Причем речь тут идет о рабочих днях. При опоздании же на более длительный срок минимальный штраф не предусмотрен.

Облагается ли страховыми взносами компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении сотрудников компании?

Да, облагается. Такой вывод прямо следует из подпункта «д» пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Можно ли при реорганизации в форме выделения при расчете страховых взносов учитывать выплаты в прежней компании?

Да, можно. Выделенные компании при расчете лимита в 415 000 руб., в пределах которого начисляются взносы, могут учесть выплаты, начисленные до реорганизации.

Главное, о чем важно помнить

1. При ликвидации компания обязана разослать письменные уведомления своим кредиторам, а также опубликовать в печати объявление о прекращении деятельности.

2. При реорганизации в форме выделения налоговые долги старой компании к новой автоматически не переходят.

3. Если решено провести реорганизацию в форме выделения, то расторгать действующие соглашения с сотрудниками необязательно.

Подробно о решении кадровых вопросов, связанных с реорганизацией, читайте в журнале «Главбух» № 23, 2009.

Записи в трудовой книжке при переводе в другую организацию. Образец

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка