Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Путаница с полем 101 и еще две причины срочно свериться с инспекцией по взносам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Учредитель простил своей компании заем

31 марта 2010 66 просмотров

Учредитель простил своей компании заем, подписав соглашение к договору.

Сколько в таком случае компания заплатит государству, зависит от того, какой долей в уставном капитале располагает данный собственник.

Доля учредителя более 50 процентов

В налоговом учете сумму прощенного займа, полученного от учредителя с долей более 50 процентов, в доход включать не надо. Ведь в таком случае деньги будут являться безвозмездно полученным имуществом. Следовательно, действуют правила подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. То есть с основной суммы долга (без учета начисленных процентов) платить налог на прибыль не придется. Чиновники Минфина России неоднократно это подтверждали. Последние письма на этот счет – от 17 апреля 2009 г. № 03-03-06/1/259 и от 27 марта 2009 г. № 03-03-05/55.

В бухучете сумму прощенного долга необходимо отнести к прочим доходам (п. 7, 10.6, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Если компания применяет ПБУ 18/02, то придется также отразить постоянный налоговый актив исходя из той же суммы долга.

Если по займу были предусмотрены и начислялись проценты, то обычно долг прощают вместе с ними. Кстати, в соглашении важно об этом сказать. Однако в налоговом учете, в отличие от основной суммы долга, прощенные проценты рассматривать как безвозмездно полученное имущество нельзя. Ведь в кассу или на расчетный счет компании данные суммы компании не передавались. Поэтому положения подпункта 11 пункта 1 статьи 251 здесь не работают.

В итоге проценты, которые бухгалтер до момента прощения долга включил в состав расходов, надо теперь отнести к внереализационным доходам как списанную задолженность (п. 18 ст. 250 кодекса). И все это в день подписания соответствующего соглашения (подп. 4 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ). Если же этого не сделать, споры с инспекторами неизбежны.

Доля учредителя – половина уставного капитала или меньше

Увы, но если учредитель имеет долю в бизнесе 50 процентов или менее, то сумму прощенного им долга придется учесть для целей налогообложения в общем порядке. То есть вместе с процентами (если таковые были начислены) включить во внереализационные доходы. Понятно, что в бухучете при этом никаких разниц не возникнет.журнала «Главбух»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка