Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Варианты учета для всех противопожарных расходов

28 апреля 2010 43 просмотра

Любое здание должно быть оборудовано системой пожарной безопасности. Это касается всех без исключения помещений. При этом состав противопожарных средств зависит от того, чем занимается компания, а также от категории здания и его состояния. Варианты учета для всех противопожарных расходов.

Необходимый минимум оборудования собственник или арендатор определяет самостоятельно. А перечень противопожарных средств указывают в декларации пожарной безопасности (форма утверждена приказом МЧС России от 24 февраля 2009 г. № 91). Это совершенно новая отчетность, сдать которую собственники и арендаторы помещений должны один раз. Сделать это надо было до 1 мая 2010 года. Если компания не успела отчитаться в положенный срок, то при проверке пожарные составят протокол о нарушении статьи 20.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях. В качестве наказания могут выписать штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб. или приостановить деятельность на срок до 90 дней. Поэтому лучше не дожидаться проверки, а сдать декларацию добровольно. В этом случае штрафа не будет, даже если она сдана после 1 мая 2010 года.

Варианты учета для всех противопожарных расходов. Допустим, из пожарной декларации ясно, что вашему предприятию требуется докупить определенное оборудование. Спешим обрадовать: почти любые траты можно будет списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Списать расходы позволяет подпункт 6 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Главное, чтобы в компании были все подтверждающие документы. Отметим, что воспользоваться нормами статьи 264 Налогового кодекса РФ может как собственник здания, так и организация-арендатор.

Как упростить работу Без ошибок учесть прочие расходы, связанные с производством и реализацией, вам поможет электронный справочник «Квартальный отчет – 2010». Справочник доступен подписчикам на сайте .

Разберемся с наиболее частыми вопросами по налоговому учету «пожарных» расходов.

Как списать затраты на установку систем оповещения или пожаротушения

Сейчас автоматические системы тушения пожара, дымоудаления или сигнализации монтируются сразу при строительстве здания, поэтому включены в его стоимость. Однако если строение старое, то сигнализации в нем может и не быть. В этом случае учет затрат на ее приобретение зависит от того, кто занимается установкой – собственник или арендатор.

Учет затрат у собственника здания

Варианты учета для всех противопожарных расходов. Срок использования такого оборудования обычно составляет более 12 месяцев, поэтому если сигнализация или прочая «автоматика» стоит больше 20 000 руб., то она считается основным средством и списывается посредством амортизации (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ).

Допустим, совокупные затраты на проектирование, приобретение и монтаж системы пожарной сигнализации не превышают 20 000 руб. Тогда их можно учесть в составе прочих производственных расходов (подп. 6 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Сюда же относятся затраты на ремонт и обслуживание пожарно-охранной сигнализации.

Это официальная позиция, но она не единственная. Существует мнение, что независимо от сроков эксплуатации и стоимости противопожарных установок затраты на их приобретение можно учесть единовременно в качестве прочих расходов. Скорее всего такую позицию придется отстаивать в суде. Однако есть положительные примеры. В Уральском округе судьи согласились с компанией и решили, что положения подпункта 6 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ можно применять ко всем без исключения тратам на пожарную безопасность, в том числе и к дорогостоящему оборудованию (постановление ФАС Уральского округа от 31 июля 2007 г. № Ф09-6029/07-С3).

Где в нежилом секторе чаще всего возникали пожары в 2009 году?

Учет у арендатора

Демонтировать и забрать с собой сигнализацию или систему тушения пожара, не повредив ее, арендатор при переезде вряд ли сможет. Поэтому такие расходы изначально нужно учитывать в качестве неотделимых улучшений.

Дальнейший учет таких улучшений зависит уже от условий договора с собственником.

Если арендодатель не возмещает затраты, то у арендатора неотделимые улучшения будут основным средством, которое можно амортизировать.

Еще по этой теме Подробнее об условиях, при которых арендатор может сам амортизировать неотделимые улучшения здания, читайте в журнале «Главбух» № 4, 2010.

А когда собственник выплачивает компенсацию, то для арендатора она будет являться доходом, а затраты на неотделимые улучшения – расходами. Аналогичного мнения придерживается Минфин России в письме от 7 марта 2008 г. № 03-03-06/1/159. Но в любом случае от арендодателя нужно получить письменное согласие на проведение монтажа противопожарной системы.

Все сказанное выше верно для ситуаций, когда арендатор оплачивает весь цикл работ (проектирование, закупка оборудования, монтаж). Однако бывают случаи, когда арендатор берет на себя только часть затрат, например, устанавливает оборудование, приобретенное собственником. Здесь будет правильнее списать стоимость работ сразу в прочие расходы на основании статьи 264 Налогового кодекса РФ. Если налоговики не согласятся с таким подходом, то в качестве аргумента можно использовать примеры положительных судебных решений (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 16 сентября 2004 г. № А26-1997/04-24).

Как учесть противопожарный инвентарь

Варианты учета для всех противопожарных расходов. Некоторым компаниям, чтобы выполнить все предписания пожарной службы, достаточно купить только первичные средства пожаротушения. К ним относятся огнетушители, покрывала для изоляции очага возгорания, топоры, ведра и прочий пожарный инвентарь. Как правило, подобное оборудование стоит меньше 20 000 руб. Поэтому учесть такие затраты при расчете налога на прибыль можно единовременно в момент передачи инвентаря в эксплуатацию.

В бухучете можно поступить аналогично, то есть отнести весь этот инвентарь к материально-производственным запасам и списать в расходы. Причем учитывать каждый предмет отдельно необязательно. Для удобства мы советуем такие предметы, как ведра, топоры и лопаты, учитывать как один инвентарный объект – пожарный щит. Тем более это позволяет сделать пункт 6 ПБУ 6/01.

Формы документов, которые нужно использовать, те же самые, что и при учете материалов – приходный ордер № М-4, требование-накладная № М-11, карточка складского учета № М-17. Именно такие рекомендации дает Минфин России в письме от 30 мая 2006 г. № 03-03-04/4/98.

Можно ли включить в расходы услуги профессиональных пожарных

Варианты учета для всех противопожарных расходов. Чтобы обезопасить себя от пожаров, компания может обратиться за помощью в государственную или частную противопожарную службу. Приглашенные специалисты могут оказывать следующие услуги:
– контролировать состояние пожарного инвентаря и противопожарной «автоматики»;
– консультировать по вопросам пожарной безопасности, проводить инструктаж и обучение сотрудников.

Еще их привлекают, чтобы организовать круглосуточную пожарную охрану на территории самого предприятия. Создать такое подразделение может любая компания по своей инициативе на основании статьи 37 Федерального закона от 21 декабря 1994 г. № 69-ФЗ. А для некоторых компаний это не только право, но и прямая обязанность.

Все эти затраты при наличии подтверждающих документов также можно учесть в прочих расходах на основании статьи 264 Налогового кодекса РФ.

А чтобы избежать претензий инспекторов при проверке, нужно попросить у пожарных помимо актов об оказании услуг копию лицензии: деятельность по предупреждению и тушению пожаров является лицензируемой.

Возможность учета подобных затрат недавно подтвердили специалисты из Минфина России в письме от 19 марта 2010 г. № 03-03-06/1/152. Кроме того, чиновники согласились и с дополнительными расходами, возникающими при заключении договоров с пожарными.

Например, если по условиям соглашения компания обязалась отдельно компенсировать расходы на содержание пожарной спецтехники и ГСМ, а также стоимость ремонта. То же самое касается затрат на обеспечение электричеством, теплом, водой здания, в котором находится пожарная охрана, медицинского освидетельствования водителей, обслуживающих пожарные машины. То есть всего, без чего невозможно организовать пожарную безопасность компании (письмо Минфина России от 27 января 2010 г. № 03-03-06/1/26).

В каком размере списать стоимость страховки от пожара

Если компания страхует от пожара здания или товары на складе, то стоимость страховки уменьшит налогооблагаемую прибыль. Причем стоит отметить, что в полном объеме – расходы на добровольное страхование имущества не нормируются в соответствии с пунктом 3 статьи 263 Налогового кодекса РФ.

Это правило касается любого транспорта компании, производственного оборудования, зданий и материально-производственных запасов. В общем, всего того, что перечислено в пункте 1 статьи 263 Налогового кодекса РФ.

Причем учесть при расчете налога на прибыль стоимость страхового полиса может не только владелец здания, но и компания-арендатор.

Главное, о чем важно помнить

1. Налоговый кодекс РФ позволяет учесть практически все виды противопожарных расходов. Инспекторы с этим почти не спорят.

2. Затраты на покупку дорогих сигнализаций и систем пожаротушения безопаснее списывать через амортизацию. Однако есть аргументы, позволяющие учесть их в расходах сразу.

3. Мелкий пожарный инвентарь для удобства учета лучше объединить в один инвентарный объект – пожарный щит.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка