Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как с аванса, поступившего на счет посредника, заплатить НДС

28 апреля 2010 10 просмотров

Как с аванса, поступившего на счет посредника, заплатить НДС? Договор комиссии, как правило, предусматривает, что покупатель платит за приобретенные товары посреднику, а тот затем перечисляет эти деньги комитенту за минусом своего вознаграждения. Если же покупатель оплачивает товары авансом, сумма предоплаты также поступает на расчетный счет посредника. Зачастую с суммы такого аванса бухгалтерия компании-комитента НДС не начисляет. И тем самым совершает ошибку.

Дело в том, что по общему правилу на дату получения аванса от покупателя продавец должен начислить с этой суммы НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ). Причем сделать это комитент должен и в том случае, когда сумма аванса поступила на расчетный счет посредника – ведь именно комитент является собственником товаров, в оплату которых получена предоплата. Если же бухгалтерия этот факт проигнорирует и не заплатит НДС с аванса, инспекторы начислят пени и штраф. Поэтому важно вовремя исправить ошибку, при необходимости подав «уточненку» за тот квартал, в котором НДС был занижен.

Пример: Исправление ошибки, связанной с налогообложением аванса, в декларации по НДС

Как с аванса, поступившего на счет посредника, заплатить НДС? В марте 2010 года компании «Восход» и «Рассвет» заключили договор комиссии с участием посредника в расчетах. Согласно договору «Рассвет» (комиссионер) реализует товары «Восхода» (комитент). Покупатели переводят деньги за приобретенные товары на расчетный счет «Рассвета», а тот в свою очередь перечисляет их «Восходу» за минусом своего вознаграждения. Реализуемые товары облагаются НДС по ставке 18 процентов.

30 марта 2010 года покупатель перечислил на расчетный счет «Рассвета» аванс под предстоящую поставку товаров – 4 720 000 руб. С суммы этой предоплаты, поступившей на счет «Рассвета», бухгалтерия «Восхода» НДС не начислила. В результате этого недоплата налога у компании «Восход» за I квартал 2010 года составила 720 000 руб. (4 720 000 руб. х 18% : 118%).

Предположим, что ошибка была выявлена в конце апреля 2010 года, когда декларация по НДС за I квартал 2010 года уже была сдана, но товары покупателю комиссионер еще не отгрузил. Если оставить все как есть и ошибку обнаружат инспекторы во время проверки, с компании могут взыскать не только пени за просрочку уплаты налога, но и штраф по статье 122 Налогового кодекса РФ. Причем, как следует из определения ВАС РФ от 10 июня 2008 г. № 6747/08, налоговики могут начислить компании штраф даже в том случае, если на момент проверки товары уже будут отгружены покупателю и компания перечислит в бюджет НДС с выручки от их реализации в один из последующих кварталов.

Однако компания гарантированно избежит штрафа, если бухгалтерия исправит ошибку до того, как ее обнаружат инспекторы. Для этого, во-первых, нужно начислить НДС с полученного аванса. Во-вторых, нужно подать «уточненку» по НДС за I квартал 2010 года. Для этого придется внести исправления в строку 070 раздела 3 декларации (увеличив значение графы 5 на 720 000 руб.). Кроме того, на эту же сумму придется увеличить и суммы итоговых строк декларации – строку 120, а также строку 230 раздела 3 и строку 040 раздела 1. В-третьих, потребуется внести соответствующие изменения и в книгу продаж за I квартал 2010 года, увеличив сумму НДС к уплате в бюджет на те же 720 000 руб.

Обратите внимание: в рассмотренном примере, чтобы избежать штрафа, компания, прежде чем подать в инспекцию «уточненку», должна еще перечислить в бюджет сумму недоимки и соответствующие ей пени (подп. 1 п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ).

Еще три частые ошибки при учете НДС с авансов

1. Продавец не уплачивает НДС с предоплаты, если по договоренности с покупателем эта сумма перечислена на счет третьего лица. Однако, поскольку в данной ситуации авансовый характер платежа не меняется, начислить налог продавец обязан.

2. Исчисляя НДС с суммы аванса, применяют не расчетную, а обычную ставку налога. Между тем пункт 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ в данной ситуации предписывает использовать именно расчетную ставку.

3. Продавец выставляет счет-фактуру позднее чем через пять дней после получения предоплаты от покупателя. Если инспекторы это нарушение найдут, они могут отказать покупателю в вычете.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка