Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Статус предпринимателя и как от него избавится

19 мая 2010 24 просмотра

Статус  предпринимателя и как от него избавится? Сразу оговоримся, что в данной статье речь пойдет о предпринимателях-«одиночках». То есть тех, кто обходился без наемных работников. А даже если они когда-то и были, то давно уволены предпринимателем из-за отсутствия деятельности.

О том, что человек больше не ведет предпринимательскую деятельность, скажет лишь свидетельство, выданное в налоговой. А до тех пор, пока такого документа на руках не будет, придется тратить время на сдачу отчетности в ИФНС и фонды, а также деньги на уплату фиксированного платежа в Пенсионный фонд. И это даже в том случае, если в действительности никакого бизнеса уже давно нет.

Заполучить свидетельство о прекращении деятельности предпринимателя как можно быстрее и без лишних хлопот поможет простой алгоритм действий, приведенный ниже.

  Отчитаться в ИФНС и пройти сверку по налогам, не дожидаясь окончания отчетного периода

Прежде чем приступать к основным процедурам «закрытия» бизнеса, советуем сначала сдать последнюю налоговую отчетность. Независимо от того, вел ли предприниматель деятельность или нет.

Состав отчетов, само собой, зависит от того, по какой системе он платил налоги: общей, «упрощенной» или «вмененной».

Если все предыдущие периоды декларации представляли в положенные сроки, сейчас останется отчитаться только за текущий. Причем сделать это можно не дожидаясь конца отчетного периода. Тем более что речь, как правило, идет о «нулевых» декларациях. Если же обязанности налогоплательщика не всегда исполнялись вовремя, придется восполнить пробелы – сдать в том числе и недостающие декларации за весь период деятельности с момента регистрации. Правда, в этом случае, возможно, понадобится заплатить штрафы в размере 100 руб. за каждый задержанный отчет.

Безусловно, представить декларации можно и в обычные сроки, даже если к тому времени человек избавится от статуса предпринимателя. Но мы советуем сделать это перед закрытием, чтобы заодно проверить, нет ли налоговых долгов и пеней.

Для этого можно запросить в инспекции справку о состоянии расчетов с бюджетом по уплате налогов. И при необходимости погасить зависшую задолженность. В дальнейшем это убережет бывшего предпринимателя от неожиданных штрафов и еще больших пеней.

Квитанции об оплате сразу стоит предъявить инспекторам. Для подстраховки можно запросить повторно справку для сверки платежей. Удостоверившись, что все чисто, можно переходить к главному.

  Заполнить заявление о прекращении деятельности

Заявить о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя надо по специально утвержденной форме № Р26001 (см. приложение № 20 к постановлению Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439). Бланк можно взять в любой инспекции или найти на сайте ФНС.

Заявление оформляют в одном экземпляре. Можно на бумаге от руки – строго печатными буквами чернилами или шариковой ручкой синего либо черного цвета. Но лучше, если есть возможность, с помощью компьютера. Все листы потом нужно еще прошить и пронумеровать.

В самом верху заявления вписывают наименование и код инспекции: той, где предприниматель состоит на учете, либо специальной регистрирующей ИФНС, если такая есть в городе. В частности, предприниматели, зарегистрированные в Москве, указывают Межрайонную инспекцию № 46.

Далее в бланк вносят сведения о самом предпринимателе – это не составит труда. Если какой-то пункт заполнять не нужно, ставят прочерк.

Некоторые разделы и вовсе оставляют пустыми. Это раздел 7 и лист А – их заполнят сотрудники инспекции, когда будут фиксировать представленные документы. А также разделы 5 и 6 – они будут пустовать до тех пор, пока предприниматель не придет к нотариусу. Об этом скажем подробнее.

Закон требует, чтобы заявление о прекращении деятельности предпринимателя было подписано им в присутствии нотариуса. Поэтому в графе «Заявитель» (раздел 5) бизнесмен поставит подпись, и тут же нотариус засвидетельствует это, заполнив раздел 6 заявления. Подскажем, какие документы нужно захватить с собой, отправляясь в нотариальную контору:
– заполненное заявление по форме № Р26001;
– паспорт;
– свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП);
– свидетельство о постановке на учет в качестве налогоплательщика (ИНН).

Иногда нотариусы требуют предоставить им также выписку из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Уточнить полный перечень необходимых бумаг можно предварительно позвонив нотариусу.

  Рассчитаться с Пенсионным фондом

Прежде чем нести заявление налоговым инспекторам, необходимо побывать в отделении Пенсионного фонда по месту учета. Там нужно решить сразу несколько задач.

Отчитаться по фиксированным платежам. Также не дожидаясь окончания года (он же расчетный период), надо представить в ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. Их размер, как вы помните, фиксирован для тех, кто платит взносы за себя.

По итогам 2010 года предприниматель, независимо от применяемого им режима налогообложения, заплатит 12 002,76 руб. с учетом выплат в медстрах. Из этой суммы в ПФР пойдет 10 392 руб. (исходя из ставки 20%).

Кроме того, страховые взносы в Пенсионный фонд распределяют в зависимости от возраста предпринимателя. Если он старше 1967 года, то вся сумма идет на страховую часть пенсии. Для тех, кто моложе: 7274,4 руб. – на страховую часть, 3117,6 руб. – на накопительную.

По общим правилам всю сумму страховых взносов перечисляют в бюджет раз в год. Делается это не позднее 31 декабря. Не забудьте, что в каждый внебюджетный фонд – отдельный платеж.

Однако в последнем расчете надо охватить особый период – с начала года и включительно по день, когда такой отчет сдается. Все это требования пункта 6 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Поэтому фиксированный платеж (он же «стоимость страхового года») определяют только за данный промежуток времени. С точностью до календарных дней.

Пример: Расчет фиксированного платежа за неполный расчетный период

Предприниматель Петров А.В. (1965 г. р.) вел деятельность по 10 июня 2010 года включительно. В таком случае фиксированный платеж в Пенсионный фонд за 2010 год составил:

4330 руб. х 20% х (5 + 10 : 30) = 4618,67 руб.,

где 4330 руб. – федеральный МРОТ, установленный на начало года, 20% – страховой тариф, 5 – количество полных месяцев работы, 10 – количество календарных дней работы в июне, 30 – общее количество дней в июне.

Вся сумма пошла на страховую часть пенсии.

Платеж в территориальный ФОМС равен 461,87 руб. (4330 руб. х 2% х (5 + 10 : 30)). А в бюджет Федерального ФОМС причитается
254,03 руб. (4330 руб. х 1,1% х (5 + 10 : 30)).

Если вышло так, что фиксированный платеж уже авансом был перечислен в бюджет за полный год, сумму переплаты можно потом вернуть. Достаточно написать заявление. Но будьте внимательны при составлении персонифицированных сведений за текущий год. Там надо будет указать реальную сумму взноса согласно расчетам, а не ту, которая была уплачена сверх положенного. Если сделать наоборот, излишки уже не удастся вернуть из фонда (п. 22 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ).

Сдать персонифицированную отчетность. Вообще по закону на подачу сведений дается один месяц после того, как было принято решение закрыть бизнес (п. 3 ст. 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ). Но по сути предприниматель нигде не фиксирует дату подобного решения, поэтому главное отчитаться перед фондом до обращения в ИФНС.

Документы можно направить заказным письмом. Но быстрее, конечно, если предприниматель отнесет их в отделение фонда лично. В последнем случае обязательно надо оставить один экземпляр отчета с подписью сотрудника ПФР. Он позднее пригодится.

Получить справку об отсутствии задолженности по фиксированным платежам. Без справки из ПФР о том, что долгов по взносам у предпринимателя нет, в инспекции его с учета не снимут. Многие налоговики на местах настаивают на этом. Хотя заметим, что нигде в законе о данной справке не упоминается. Но поскольку распрощаться со статусом индивидуального предпринимателя хочется побыстрее, приходится, к сожалению, подстраиваться под необоснованные требования контролеров.

Итак, порядок действий будет такой. Предприниматель пишет в свободной форме заявление о прекращении деятельности. Обычно образец такого документа есть в отделении фонда. Не нужно путать его с заявлением по форме № Р26001. Наряду с этим сотрудник ПФР попросит представить копии следующих бумаг:
– паспорта;
– свидетельства ИНН;
– свидетельства о госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
– заявления по форме № Р26001 (уже заверенное у нотариуса);
– квитанции об оплате фиксированных платежей в ПФР с момента последней сверки до настоящего времени;
– страхового пенсионного свидетельства (это пластиковая карточка).

Подлинники всех перечисленных документов также надо будет показать.

На основании написанного предпринимателем заявления специалист фонда проведет окончательную сверку по платежам и выдаст акт. В том числе распечатку задолженности или, наоборот, переплаты на дату закрытия, то есть по текущий день.

Хорошо, если долгов нет – это возможно, если взнос заплатили наперед в начале года. Если задолженность все-таки есть, на соответствующие суммы выпишут квитанции, оплатить которые обязательно (!) в тот же день в ближайшем отделении Сбербанка.

В этот же день либо на следующий надо принести квитанции с пометкой об оплате в отделение фонда. Только так удастся максимально быстро получить справку об отсутствии долгов перед Пенсионным фондом.Саму справку оформят в течение нескольких дней. Строгих сроков здесь, увы, нет.

 Оплатить госпошлину

За государственную регистрацию прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя необходимо заплатить госпошлину. Ее размер прописан в подпункте 7 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса РФ и с 29 января 2010 года составляет 160 руб.

Кстати, для экономии времени оплатить госпошлину можно одновременно с погашением «пенсионных» задолженностей. Естественно, разными квитанциями.

 

 Заявить в инспекцию о прекращении предпринимательской деятельности

Вот теперь, когда предприниматель выполнил все вышеперечисленные действия, можно подавать заявление в налоговую инспекцию. Повторим: обращаться надо в регистрирующую ИФНС, а если таковой нет – тогда по месту проживания. Только не затягивайте с этим, потому что справка из ПФР действительна в течение месяца – ведь позже сумма фиксированного взноса к оплате уже будет другой. И если в указанный срок не уложиться, придется оформлять справку заново, так же как заверять новое заявление у нотариуса.

Как вы уже, наверное, догадались, в инспекцию надо подать:
– заявление о закрытии деятельности по форме № Р26001, заверенное нотариусом;
– справку из Пенсионного фонда об отсутствии задолженности по фиксированным платежам;
– квитанцию об оплате госпошлины (подлинник) с банковским штампом.

Интересен еще один момент. В числе бумаг, представляемых в ИФНС вместе с заявлением, закон называет некий документ, который подтверждает факт сдачи персонифицированных сведений в отделение ПФР (подп. «в» п. 1 ст. 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Однако форма такого документа не определена. И нигде не разъясняется, как данное доказательство может выглядеть. Мы считаем, что предприниматель может предъявить свой экземпляр отчета с отметкой сотрудника фонда. А если сведения отправили почтой, поможет опись со штампом почтамта.

Надежнее всего принести все бумаги в инспекцию лично. Кстати, это может сделать и бухгалтер, который помогал предпринимателю сдавать отчеты, но тогда обязательно понадобится доверенность, заверенная у нотариуса.

Инспектор тут же выдаст расписку (тот самый лист А заявления № Р26001), в которой укажет перечень документов и дату их подачи.

В то же время, как обычно, можно воспользоваться услугами почты. Тогда обязательно направить бумаги ценным письмом с описью вложения, а на конверте сделать пометку «Регистрация».

После того как сотрудники ИФНС получат документы почтой, в течение следующего рабочего дня они вышлют расписку.

 Получить свидетельство о закрытии и показать его в отделении ПФР

Мы подошли к завершающему этапу. Самое трудное, что могло быть, позади. Остается выждать пять рабочих дней после подачи документов – с даты, отмеченной налоговиками в расписке. И можно отправляться в ИФНС за Свидетельством о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (форма № Р65001). Там же выдадут выписку из ЕГРИП, как подтверждение того, что в реестре данного предпринимателя больше нет. Важно не забыть взять с собой паспорт и расписку, которую выдали в налоговой.

Можно, конечно, предпринимателю самому за свидетельством не ходить. Тогда инспекторы сами вышлют его по почте на домашний адрес, который назван в заявлении. Но на это уйдет еще как минимум неделя, а то и две. А ведь еще надо показать свидетельство о закрытии в отделении Пенсионного фонда и как можно скорее. Только тогда специалисты ПФР снимут предпринимателя с учета. Хотя по закону налоговики сами извещают фонды и статистику.

Но в реальности на это уходит немало времени. А пока индивидуальный предприниматель значится в базе Пенсионного фонда, у него будут «капать» суммы фиксированного взноса и соответствующие пени.

Что еще нужно сделать, чтобы спокойно забыть о статусе предпринимателя

Расставаясь со статусом предпринимателя, нужно не забыть выполнить еще ряд действий.

1. До или после подачи заявления в ИФНС закрыть расчетный счет. Для этого надо обратиться в банк с заявлением о закрытии расчетного счета в произвольной форме. Банк расторгнет договор. И важно в течение семи дней после этого письменно сообщить о закрытии счета в инспекцию по месту жительства предпринимателя и в отделение ПФР.

2. До или после подачи заявления в ИФНС снять с учета ККТ. В инспекцию, где зарегистрирован кассовый аппарат (если таковой имелся), надо подать заявление о снятии его с учета. К заявлению прикладывают паспорт ККТ и карточку регистрации.

3. В течение пяти рабочих дней с момента получения свидетельства о закрытии отчитаться по форме 3-НДФЛ. В ней отражают доходы, полученные в текущем году до даты, стоящей в свидетельстве, включительно. Рассчитанную сумму налога надо заплатить не позднее 15 календарных дней после того, как подана декларация. Сдавать 3-НДФЛ не надо, если предприниматель работал на «упрощенке» или «вмененке» и никаких других доходов, кроме тех, что он получал от основного бизнеса, не было.

4. Как минимум три года с даты выдачи свидетельства хранить документы, относящиеся к закрытому бизнесу. Дело в том, что еще в течение трех лет налоговые инспекторы вправе проверить бывшего предпринимателя.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка