Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Декларация по налогу на прибыль

7 июля 2010 28 просмотров
1.

Для ЗАО «Метеор» отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. Средняя выручка компании за последний год составила 2 400 000 руб. в квартал. Должна ли организация в таком случае перечислять ежемесячные авансы и, соответственно, отражать их в декларации по налогу на прибыль?

А. Да, должна, поскольку лимит, позволяющий не платить ежемесячные авансы, в настоящее время составляет 2 000 000 руб. в среднем за квартал.

Б.  Да, должна, с 2010 года ежемесячные авансы платят абсолютно все компании.

В. Нет, не должна.

2.

Бухгалтер ООО «Север», заполняя декларацию по налогу на прибыль за первое полугодие 2010 года, привел в ней неверный региональный КБК. Нужно ли в таком случае подавать «уточненку»?

А. Да, ошибку нужно обязательно исправить.

Б.  Нет, исправлять такую ошибку необязательно.

В.  Нет, но нужно обязательно уведомить налоговиков о допущенной ошибке.

3.

ЗАО «Свет» применяет общую систему налогообложения. У компании есть убыток 2009 года. Может ли организация уменьшить на сумму этого убытка прибыль, полученную по итогам первого полугодия 2010 года?

А. Да, для этого нужно заполнить специальное приложение № 4 к листу 02 и включить его в состав отчета по налогу на прибыль за первое полугодие.

Б. Да, причем приложение № 4 к листу 02 представлять не нужно. Достаточно было заполнить его по итогам I квартала.

В. Нет, уменьшить текущую прибыль на убыток прошлых лет можно только при заполнении декларации за год.

4.

В июне 2010 года ООО «Марс» продало с убытком принадлежавшее ему основное средство. Размер убытка составил 12 000 руб. Нормативный срок службы имущества – 5 лет, а фактически оно прослужило 4 года. В каком порядке компания вправе списать сумму убытка в налоговом учете?

А. Равными долями в течение оставшегося срока эксплуатации.

Б. Единовременно в момент продажи.

В. Сумма убытка от продажи основного средства при расчете налога на прибыль не учитывается.


Правильные ответы с пояснениями

1.

Правильный ответ – В. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль необходимо платить, только если в среднем выручка за последние четыре квартала у компании превысила 3 000 000 руб. (п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

Подробнее:  в статье , опубликованной в журнале «Главбух» № 12, 2010.

2.

Правильный ответ – Б. Исправлять ошибку в КБК необязательно. Главное указать правильный код бюджетной классификации, перечисляя налог в бюджет. А ошибки в КБК, допущенные в декларации, на платежи никак не влияют.

Подробнее: в статье .

3.

Правильный ответ – Б. Убытки, полученные компанией по итогам прошлых лет, можно учесть при расчете прибыли отчетного периода. Их отражают в специальном приложении № 4 к листу 02. Однако это приложение включается только в отчеты за I квартал и за весь год. Но, несмотря на это, прибыль за любые отчетные периоды также можно уменьшить на сумму убытка прошлых лет.

Подробнее: в статье .

4.

Правильный ответ – А. Согласно пункту 3 статьи 268 Налогового кодекса РФ, потери от продажи амортизируемого имущества нужно списывать в расходы постепенно – в течение оставшегося срока службы актива.

Подробнее: в статье .

Три частые ошибки, которые связаны с расчетом налога на прибыль и с заполнением декларации

1. Как только выручка за квартал превышает 3 000 000 руб., компания переходит на уплату ежемесячных авансов. Само по себе превышение лимита еще не означает, что платить налог придется каждый месяц. Такая обязанность возникает только тогда, когда выручка в среднем за последние четыре квартала превысит 3 000 000 руб. То есть в каком-то из кварталов последнего года она вполне может быть больше этой величины.

2. В декларации по налогу на прибыль в показатель по строке 041 приложения № 2 к листу 02 включают страховые взносы. Вообще по этой строке показывают налоги, учитываемые при расчете прибыли. Что касается страховых взносов, то в налоговом учете их включают в прочие расходы. А значит, в декларации по налогу на прибыль их отдельно выделять не нужно. Достаточно показать по строке 040 «Косвенные расходы».

3. Распределяя сумму налога на прибыль по подразделениям, неверно составляют пропорцию – включают в нее и расходы на оплату труда, и среднесписочную численность. Действительно, статья 288 Налогового кодекса РФ обязывает компании распределять между филиалами региональную часть налога на прибыль. Но для этого нужно использовать два показателя – один обязательный (остаточную стоимость основных средств) и один на выбор из двух предложенных (среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда). А вот оба этих показателя применить нельзя.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка