Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Должна ли ваша компания встать на учет по взносам в налоговой

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Какие расходы можете признать как представительские

21 июля 2010 43 просмотра

Какие затраты считаются представительскими

Напомним: к представительским расходам относятся средства, истраченные на:
– официальные приемы для участников переговоров как со стороны партнеров, так и со стороны вашей компании;
– транспорт для доставки гостей к месту встречи и обратно;
– буфетное обслуживание во время переговоров;
– оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате вашей компании, оказанных во время мероприятий.

Все эти расходы могут уменьшать базу по налогу на прибыль на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Очевидно, что перечень представительских затрат, приведенный в кодексе, далеко не исчерпывающий. Причем с этим соглашаются и чиновники, и арбитражные судьи (см. информацию о том, какие еще издержки можно учитывать как представительские, а какие лучше списать за счет чистой прибыли, ниже).

Если ваша компания на «упрощенке» Правила, приведенные в данной статье, актуальны только для компаний на общем режиме.

Какие расходы можете признать как представительские

Какие расходы можно безопасно списать как представительские

Какие документы подтвердят представительские затраты

В главе 25 Налогового кодекса РФ ни слова не говорится о том, какие именно документы нужны для того, чтобы списать рассматриваемые издержки. Мы советуем, во-первых, оформить приказ руководителя компании на представительские расходы. Во-вторых, понадобится смета затрат на определенный период. В-третьих, инспекторы скорее всего снимут затраты, не подтвержденные отчетом по проведенным мероприятиям. В этом документе отражают цель переговоров, их результаты, а также сумму понесенных затрат (см.образец отчета ниже).

Отчет о проведении встречи (деловых переговоров) с представителями. Образец

Естественно, никак не обойтись и без первичной документации (счетов организаций общепита, чеков ККТ, накладных, товарных чеков и пр.). Такой внушительный комплект бумаг будет гарантией от претензий налоговиков. Данный вывод следует из содержания письма Минфина России от 22 марта 2010 г. № 03-03-06/4/26.

Важная деталь Налоговики считают, что списать представительские расходы возможно лишь при наличии сметы.

Как нормировать представительские расходы

Какие расходы можете признать как представительские? Представительские расходы компания вправе учесть при расчете налога на прибыль только в пределах норматива. Он обозначен в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Так, в течение отчетного (налогового) периода представительские затраты могут быть списаны в размере, не превышающем 4 процентов от расходов на оплату труда за аналогичный период времени.

Существует еще один немаловажный момент. При определении базы по налогу на прибыль доходы и расходы рассчитывают нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 и ст. 315 Налогового кодекса РФ). Вполне логично, что постепенно растет и размер расходов на оплату труда. А раз так, то со временем меняется и предельная величина учитываемых представительских расходов.

Пример: Списание представительских расходов в налоговом учете

ООО «Престиж» 22 июля 2010 года провело деловые переговоры с представителями ЗАО «Эталон». Сумма затрат составила 80 000 руб. (без учета НДС). Иных представительских расходов в январе-июле 2010 года у ООО «Престиж» не было.

Отчетными периодами по налогу на прибыль для компании являются месяц, два месяца и так далее до конца календарного года. Сумма признаваемых ежемесячно расходов на оплату труда равна 250 000 руб. Таким образом, за период с января по июль 2010 года может быть списано 70 000 руб. представительских расходов (250 000 руб. х 7 мес. х 4%).

Далее, в августе, если не было других представительских расходов, может быть списано еще 10 000 руб., ведь лимит для представительских расходов равен 80 000 руб. (250 000 руб. х 8 мес. х 4%).

Главное, о чем важно помнить

1. Списать представительские расходы можно только при наличии приказа, сметы и отчета о мероприятиях.

2. Представительские расходы нормируются. Но если в отчетном периоде не удалось списать все затраты, то, возможно, это удастся сделать позже.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 20 января 2017 14:00 НДС: изменения с 2017 года
РНК 20 января 2017 13:00 6-НДФЛ за год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка