Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как поделить затраты между соседями-арендаторами на ремонт общих помещений

21 июля 2010 17 просмотров

Арендаторы помещений в крупных бизнес-центрах редко сталкиваются с бытовыми проблемами – все заботы на себя берет управляющая компания. Но еще есть много зданий, до которых «управленцы» не добрались. В таких помещениях арендаторы вынуждены делать ремонт самостоятельно – собственник не хочет лишний раз тратиться. С арендуемыми помещениями все ясно: каждый сам заинтересован создать себе комфортные условия работы. Но как быть с общими территориями, например, подъездами или коридорами? Ведь ими пользуются все, однако договор аренды на эту площадь никто не подписывал. Как поделить затраты между соседями-арендаторами на ремонт общих помещений?  Единственный выход в такой ситуации – сделать ремонт общими усилиями. Но как тогда оформить общие затраты?

Если ваша компания на «упрощенке» Списать средства, истраченные на ремонт арендованных основных средств, позволяет пункт 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

При коллективном ремонте действуют стандартные правила учета затрат

Прежде всего необходимо разобраться, какой из видов ремонта вы планируете сделать совместно с соседями – текущий или капитальный. А дальше порядок учета затрат будет точно такой же, как если бы вы делали ремонт в одиночку. Напомним, что по общему правилу текущий ремонт арендатор может списать в затраты, капитальный – нет (см. таблицу ниже).

Как учесть расходы в зависимости от вида ремонта

Конечно, инспекторы могут вас спросить: на каком основании учтены расходы на помещение, не принадлежащее компании? Объяснение здесь может быть следующее: внешний облик подъезда положительно влияет на имидж компании (см. постановление ФАС Московского округа от 27 октября 2006 г. № КА-А40/9971-06-2). Или замена электропроводки в коридоре была необходима для поддержания в рабочем состоянии всей сети. В любом случае потребность в ремонте должна быть отражена в документах.

Оформить коллективный ремонт можно одним из трех способов

Как поделить затраты между соседями-арендаторами на ремонт общих помещений? После того как вы определились, на что потратите общие деньги, нужно выбрать способ оформления этих расходов. Вариантов может быть несколько.

Один из арендаторов заключает договор с подрядчиками и делит расходы на всех

Как поделить затраты между соседями-арендаторами на ремонт общих помещений?  Нужно выбрать ответственного соседа, который будет общаться с подрядчиками: заключать с ними договоры, перечислять деньги. После того как работы будут закончены, компания-посредник перевыставит остальным их долю затрат на основании актов и счетов-фактур. Конечно, перед этим она должна заключить со всеми договор выполнения ремонтных работ.

Плюсы. Во-первых, большинство участников ремонта избавляются от общения с подрядчиками. Во-вторых, у всех арендаторов на руках будут необходимая «первичка» для учета затрат и счета-фактуры для возмещения НДС. Конечно, если компания, ведущая общие дела, находится на общем режиме. И даже если расходы нельзя списать в уменьшение прибыли, то поставить НДС к вычету вы имеете полное право. Конечно, налоговики с этим не всегда согласны, но с ними можно поспорить. Налоговый кодекс РФ не ставит вычеты по НДС в зависимость от налогового учета (определение ВАС РФ от 17 октября 2008 г. № 13492/08).

Осторожно! Если счет-фактуру на ремонт выставила компания, которая не оказывала соответствующих услуг, налоговики могут отказать в вычете НДС.

Минусы. Нужно найти среди арендаторов компанию, которая согласится взять на себя этот нелегкий труд. Ведь помимо дополнительной бумажной работы у этой организации появятся лишние обороты по НДС и налогу на прибыль.

Кроме того, налоговики могут придраться к тому, что организация, выставившая счет-фактуру, сама вам никаких услуг не оказала. Именно по этой причине они отказывают в вычетах по НДС по коммунальным услугам (письмо Минфина России от 3 марта 2006 г. № 03-04-15/52).

 Все арендаторы подписывают договор о совместной деятельности

Несколько компаний-арендаторов могут объединить свои вклады в ремонт на основании договора простого товарищества (ст. 1041 Гражданского кодекса РФ). На первый взгляд эта форма взаимоотношений идеально подходит для общего ремонта. Но на деле оказывается, что это не совсем так.

Плюсы. Все, что нужно сделать большинству товарищей – это подписать договор о совместной деятельности и выбрать ответственного участника. Все остальное будет делать он – вести бухгалтерский и налоговый учет, договариваться с подрядчиками и получать все необходимые документы от них. Другие участники только должны внести свои вклады. Что удобно, вклады могут быть в любой форме, не только деньгами. Поэтому если у кого-то есть в наличии нужные стройматериалы, то их можно сразу пустить в дело. Ответственный товарищ уже сам будет передавать их с баланса подрядчикам.

Минусы. Совместная деятельность не позволит учесть расходы даже на текущий ремонт. Ведь деньги или материалы, которые вы отдадите в качестве вклада, не включаются в затраты. Об этом сказано в пункте 3 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Убыток, который вы обязательно получите от совместной деятельности, поделить тоже не удастся – это прямо запрещено в пункте 4 статьи 278 Налогового кодекса РФ.

Еще один недостаток – кто-то из арендаторов должен взять на себя все организационные трудности – вести бухгалтерию и другие общие дела.

 Каждый из арендаторов подписывает отдельный договор на свою часть работ

В этом случае подрядчик сначала составляет общую смету расходов, а затем делит ее на всех заказчиков. С каждым арендатором подписывается отдельный договор. Поэтому в акте и счете-фактуре каждый арендатор увидит только свои расходы.

Плюсы. У вас будут «первичка» и счета-фактуры, выставленные непосредственным исполнителем работ. А значит, у инспекторов не будет повода отказать вам в вычете по НДС.

Минусы. Этот вариант достаточно трудоемок для подрядчика. Ведь ему придется провести сложные расчеты, прежде чем определить долю каждого арендатора в общей смете затрат. А если ремонтом будут заниматься несколько фирм, то и вам придется возиться с кучей бумаг.

Главное, о чем важно помнить

1. Коллективные затраты на ремонт учитываются по общим правилам. То есть прибыль можно уменьшить на стоимость текущего ремонта и капитального при наличии такого условия в договоре.

2. Законодательство не регламентирует порядок оформления коллективного ремонта. Поэтому вы можете выбрать наиболее удобный для себя вариант.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка