Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как настроить вашу «1С» под новые кассы

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Новые поправки в Налоговый кодекс РФ

4 августа 2010 20 просмотров

Новые поправки в Налоговый кодекс РФ. Поправки в обе части Налогового кодекса РФ внесены Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ. Все важные изменения мы представили в удобной таблице этого номера «Главбуха». А в статье вы можете подробно прочитать о поправках, которые стоит изучить в первую очередь, поскольку они затронут все без исключения компании. Причем часть из них вступит в силу уже в 2010 году*.

Если ваша компания на «упрощенке» Изменения по штрафам одинаково действуют как для компаний, применяющих обычный режим, так и для «упрощенщиков».

Штрафы повысятся уже осенью 2010 года

Законодатели внесли поправки практически во все статьи первой части Налогового кодекса РФ, которые предусматривают ответственность компаний за те или иные нарушения. Например, изменились размеры штрафов за несвоевременную сдачу деклараций, непредставление инспекторам других документов, грубые нарушения правил учета доходов и расходов. Также появились новые виды штрафов.

Обратите внимание, что новые санкции будут действовать уже в этом году – со 2 сентября. Однако штрафовать по новым правилам не будут, если решение инспекторы вынесли до вступления в силу поправок. И при этом новые правила предусматривают более высокие штрафы. Случаи, когда инспекторы начнут штрафовать по новым правилам, мы перечислили в таблице ниже.

В каких случаях будут действовать новые штрафы

Непостановка на налоговый учет
Сейчас компанию, которая начала деятельность, не подав заявление о постановке на учет в ИФНС, могут оштрафовать на основании двух статей Налогового кодекса РФ. По статье 116, если организация просрочила подачу заявления на 90 календарных дней и менее, ей грозит штраф в размере 5000 руб. За более длительное опоздание санкции увеличиваются вдвое и составляют 10 000 руб.

Помимо этого с компании могут взыскать 10 процентов доходов, полученных до постановки на учет, но не менее 20 000 руб. (если просрочка более 90 календарных дней, то 20% доходов, но не менее 40 000 руб.). Эта ответственность прописана в статье 117 Налогового кодекса РФ.

Поправки в Налоговый кодекс РФ предусматривают одинаковую ответственность для компаний, не подавших заявление о постановке на налоговый учет, независимо от срока опоздания. Штраф составит 10 000 руб. Помимо этого компании придется заплатить 10 процентов доходов, полученных до регистрации в ИФНС, но не менее 40 000 руб. Причем эти два вида штрафа будут теперь предусмотрены в статье 116 Налогового кодекса РФ. А вот статья 117 перестанет действовать.

Опоздание с налоговой декларацией
Нынешний размер штрафа за несвоевременную подачу декларации зависит от того, сколько дней составляет просрочка (ст. 119 Налогового кодекса РФ). Если 180 дней и менее, то компания должна заплатить 5 процентов от заявленной суммы налога за каждый месяц. Но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб. Если же просрочка составила более 180 дней, то размер штрафа существенно вырастает. Он составляет 30 процентов от суммы налога плюс еще по 10 процентов за каждый месяц начиная со 181-го дня. Поправки предусматривают один размер штрафа независимо от срока опоздания с декларацией. Компании придется платить 5 процентов от неперечисленного на основании декларации налога за каждый месяц, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1000 руб.

Обратите внимание, что сейчас штраф за неподачу декларации рассчитывается в процентах от суммы налога, заявленной в отчете к уплате (то есть начисленной). А вот поправки привязывают ответственность к неуплаченной сумме. Таким образом, если компания не подала декларацию, но налог перечислила, штрафа не будет.

Второй важный момент: минимальный размер штрафа будет составлять 1000 руб.

Напомним: сейчас, если опоздание с декларацией составляет 180 дней и менее, минимальный штраф равен 100 руб. Если более, то минимума нет.

И наконец, отрадно, что при длительном опоздании с декларацией (более 180 дней) размер штрафа по новым правилам существенно меньше, чем сейчас.

Неподача документов в ИФНС
Сейчас размер штрафа за непредставление документов в ИФНС (кроме налоговых деклараций) совсем небольшой – 50 руб. Эта ответственность предусмотрена статьей 126 Налогового кодекса РФ. Поправки предусматривают увеличение штрафа в четыре раза, теперь он будет равен 200 руб. Напомним: привлечь к такой ответственности компанию могут, в частности, за несвоевременную подачу в ИФНС налоговых расчетов по итогам отчетных периодов.

Отправка отчетности не тем способом
В Налоговом кодексе РФ появится новая статья – 119.1. В ней будет предусмотрена ответственность за то, что компания отправила декларацию или налоговый расчет не тем способом. Размер штрафа составит 200 руб. за каждый отчет. Эту сумму придется, например, заплатить компании, которая должна была отчитаться по Интернету, но сделала это по почте. Напомним: в 2010 году отправлять налоговые отчеты по ТКС обязаны компании, у которых средняя численность работников за предыдущий год превышает 100 человек.

Как упростить работу Рассчитать размер штрафа за несвоевременную сдачу декларации по действующим сейчас правилам можно с помощью калькулятора

Таким образом, у инспекторов появится новый аргумент в пользу интернет-отчетности.

Грубые нарушения правил учета доходов и расходов
Вдвое увеличатся размеры штрафов за грубые нарушения правил учета доходов и расходов. Так, за подобное нарушение, которое было допущено в одном налоговом периоде, штраф увеличится с 5000 до 10 000 руб. Если оно было совершено повторно (в другом налоговом периоде), то вместо 15 000 руб. придется заплатить 30 000 руб.

Также вырастет штраф за грубые нарушения, которые привели к занижению налоговой базы. Если сейчас ответственность для такого случая составляет 10 процентов суммы неуплаченного налога (но не менее 15 000 руб.), то скоро штраф вырастет до 20 процентов (но не менее 40 000 руб.).

Кроме того, к грубым нарушениям правил учета доходов и расходов теперь будет относиться несвоевременное или неправильное отражение операций в налоговых регистрах и отсутствие таких бумаг.

Компании смогут оформлять электронные счета-фактуры

Совсем скоро контрагенты смогут при желании обмениваться счетами-фактурами в электронном виде, если у них будут совместимые программные продукты. При этом в обновленной статье 169 Налогового кодекса РФ уточняется, что такой документ должен быть подписан электронной цифровой подписью руководителя компании или иных уполномоченных лиц. Таким образом, в отличие от бумажного счета-фактуры электронный документ главбуху подписывать необязательно.

Важная деталь Подписывать электронный счет-фактуру главбуху будет необязательно.

Кроме того, начнут действовать электронные формы журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок и книги продаж. Как нам разъяснили в Минфине России, это позволит компаниям представлять такие документы проверяющим по Интернету.

Обмениваться электронными счетами-фактурами можно будет как только чиновники примут все необходимые документы. А именно форматы электронных счетов-фактур, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж. Форматы должны утвердить налоговики, а правила выставления и получения таких документов по Интернету – Минфин России.

Подчеркнем: оформлять электронные счета-фактуры – это право, а не обязанность компании.

В статье 169 Налогового кодекса РФ есть также изменения, которые касаются не только электронных, но и обычных счетов-фактур. Так, в перечне обязательных реквизитов счета-фактуры появится еще один – наименование валюты. В настоящее время форма счета-фактуры, утвержденная постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914, не предусматривает отдельной графы для такого реквизита. Название валюты приводят там же, где цену товаров (работ, услуг) и общую стоимость. Понятно, что валюту надо будет вписывать отдельно, когда Правительство РФ утвердит новую форму счета-фактуры.

Когда вы планируете начать работу с электронными счетами-фактурами?

Источник: опрос на сайте www.glavbugh.ru

Налоговые регистры по НДФЛ компании будут разрабатывать самостоятельно

Сейчас пункт 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ требует, чтобы компании вели учет доходов, начисленных работникам, в регистре, утвержденном Минфином России. Но поскольку сотрудники финансового ведомства такой налоговый регистр не разработали, то на практике организации ведут учет доходов в карточке по форме № 1-НДФЛ. Тем более что так поступать советуют сами чиновники (письмо Минфина России от 21 января 2010 г. № 03-04-08/4-6). Карточка по форме № 1-НДФЛ утверждена приказом МНС России от 31 октября 2003 г. № БГ-3-04/583.

Федеральный закон № 229-ФЗ исправляет это противоречие. С 1 января 2011 года в статье 230 Налогового кодекса РФ будет сказано, что учет доходов работников нужно вести в налоговом регистре, разработанном компанией самостоятельно. Главное, чтобы там были все обязательные сведения. А именно:
– Ф.И.О. налогоплательщика, его ИНН;
– вид выплаченных доходов и налоговых вычетов с кодами;
– суммы доходов и даты выплаты;
– статус налогоплательщика (резидент или нерезидент);
– даты удержания НДФЛ и уплаты в бюджет (вместе с реквизитами платежных поручений).

В принципе почти все перечисленные сведения есть в форме № 1-НДФЛ. Исключение – реквизиты платежных поручений на перечисление налога в бюджет. Поэтому вы можете продолжать вести карточки по форме № 1-НДФЛ, немного их доработав.

За несвоевременный возврат НДФЛ компания будет платить работникам проценты

Законодатели более детально прописали порядок, который должна соблюдать бухгалтерия, если с работника удержали излишнюю сумму НДФЛ. Напомним, что сейчас в статье 231 Налогового кодекса РФ лишь сказано: работодатель обязан вернуть деньги на основании заявления работника. С 1 января 2011 года процедура возврата будет прописана подробнее.

Осторожно! Если бухгалтер вовремя не возвратит работнику излишне удержанный НДФЛ, компании придется заплатить проценты.

Так, уведомлять сотрудника о том, что с него было удержано больше денег, придется в течение 10 дней после того, как бухгалтерия обнаружила ошибку или выяснилось, что нерезидент стал резидентом. В первом случае сотрудник должен будет написать заявление на возврат денег компанией. Возвращать деньги организации придется в течение трех месяцев с даты заявления. Если же в этот срок уложиться не получится, у сотрудника появится право получить проценты за каждый день просрочки.

Во втором случае действуют иначе. Если лишний НДФЛ был удержан по той причине, что работник в начале года был нерезидентом, а потом стал резидентом, налог должен быть пересчитан по ставке 13 процентов. Однако, как следует из поправок, возвратом НДФЛ в такой ситуации будет заниматься сам работник. Для этого ему придется обратиться в ИФНС по месту жительства (месту пребывания), заполнить декларацию и приложить документы, подтверждающие статус резидента.

Вдвое увеличится минимальная стоимость амортизируемого имущества

С 2011 года амортизировать в налоговом учете надо будет имущество стоимостью более 40 000 руб. (а не дороже 20 000 руб., как сейчас). В то же время норматив по основным средствам в бухгалтерском учете не изменится. А значит, с 2011 года у компаний будут возникать временные разницы на основании ПБУ 18/02.

Важная деталь Если Минфин России не повысит до 40 000 руб. 1 коп. минимальную стоимость основных средств в бухучете, с 1 января 2011 года придется начислять новые временные разницы.

В связи с повышением лимита в налоговом учете у вас может возникнуть следующий вопрос. Сможет ли бухгалтерия единовременно досписать остаточную стоимость имущества стоимостью более 20 000 и до 40 000 руб. включительно? Ведь основные средства такой стоимостью сейчас амортизируются. А с 2011 года не будут.

Лучше этого не делать. Ведь скорее всего чиновники будут настаивать на том, чтобы компания продолжала амортизировать основные средства стоимостью более 20 000 руб., если они введены в эксплуатацию до 2011 года.

Осенью вновь изменятся лимиты по кредитным процентам

В очередной раз чиновники изменили нормативы процентов, предусмотренные статьей 269 Налогового кодекса РФ. Напомним, что здесь предусмотрены лимиты, в пределах которых компания может учесть проценты по полученным кредитам и займам в налоговых расходах.

Сейчас лимит по всем рублевым кредитам равен ставке рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза, а по валютным – 15 процентам годовых. При условии, что вы не рассчитываете средний процент по кредитам и займам, полученным на сопоставимых условиях.

Напомним, что с 1 января по 30 июня 2010 года включительно норматив по рублевым кредитам и займам, полученным до 1 ноября 2009 года, был равен ставке рефинансирования, увеличенной в 2 раза.

Но как только поправки начнут действовать, лимит изменится. Причем некоторым компаниям придется пересчитать налоговые расходы за прошлые отчетные периоды. Чему будет равен норматив, смотрите в таблице, приведенной выше.

Нормативы для списания процентов в налоговом учете

Как видите, нормативы изменятся задним числом – с 1 января 2010 года. И понадобится пересчитать лимиты за период:
– с 1 января по 30 июня 2010 года (только по кредитам и займам, полученным позже 1 ноября 2009 года);
– с 1 июля до даты вступления в силу поправок (по всем кредитам и займам).

Поскольку в этих случаях лимит увеличится с 1,1 ставки рефинансирования до 1,8 ставки, то компания сможет списать на расходы больше процентов. А значит, необязательно заполнять уточненные декларации по налогу на прибыль. Изменения можно будет учесть текущей датой. Основание – статья 54 Налогового кодекса РФ.

Больше компаний смогут отказаться от авансовых платежей по налогу на прибыль

В настоящее время компании, у которых средняя квартальная выручка за последние четыре квартала не превышала 3 000 000 руб., вправе не уплачивать ежемесячные авансы по налогу на прибыль. Эти организации могут перечислять квартальные авансы по итогам отчетного периода. С 2011 года такой привилегией будут пользоваться больше компаний – те, у которых средняя квартальная выручка за последние четыре квартала не превышала 10 000 000 руб.

Важная деталь С 2011 года компании, у которых средняя выручка за квартал в течение последних четырех кварталов не превысила 10 000 000 руб., смогут отказаться от уплаты ежемесячных авансов.

Независимо от размера выручки не платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль смогут, как и сейчас (п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ):
– бюджетные учреждения;
– иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства;
– некоммерческие организации, у которых нет доходов от реализации товаров (работ, услуг);
– участники простых товариществ (только в рамках доходов товарищества);
– инвесторы соглашений о разделе продукции (только в рамках доходов по такому соглашению);
– выгодоприобретатели (по договорам доверительного управления).

Главное, о чем важно помнить

1. Штраф за несвоевременную сдачу декларации будет зависеть от неуплаченной суммы налога.

2. Санкции за грубые нарушения правил учета доходов и расходов увеличатся в два раза.

3. Уже в 2010 году компании и проверяющие смогут обмениваться электронными счетами-фактурами, книгами покупок и книгами продаж, журналами учета полученных и выставленных счетов-фактур.

4. Амортизируемое имущество с 2011 года – объекты дороже 40 000 руб. Другое изменение по налогу на прибыль – больше компаний смогут отказаться от уплаты авансов.

* Многие положения Федерального закона № 229-ФЗ начнут действовать по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Поскольку документ был официально опубликован в «Российской газете» 2 августа, мы считаем, что он начнет действовать со 2 сентября 2010 года.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка