Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новый расчет по взносам — наглядный комментарий в картинках

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как оправдать списание товаров

4 августа 2010 13 просмотров

Чересчур жаркие дни для многих компаний стали причиной финансовых проблем. В большей степени это касается скоропортящихся товаров. Системы охлаждения воздуха просто не выдерживают высоких температур, и защитить продукцию от порчи становится практически невозможно. Мы подскажем вам, как грамотно списать такую продукцию и обосновать свои действия. Как оправдать списание товаров?

Если ваша компания на «упрощенке» Компании на «упрощенке» не могут учесть в расходах убыток от порчи имущества из-за жары.

Списание в пределах норм естественной убыли

Как оправдать списание товаров? Списать испорченный товар по нормам естественной убыли совсем не сложно. Достаточно обратиться к документу, который содержит соответствующие нормативы. Например, для продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания действуют положения приказа Минэкономразвития России от 7 сентября 2007 г. № 304. Поэтому, если продукция пропала из-за жары, в первую очередь спишите ущерб в рамках норм естественной убыли. Вопросов у налоговиков к этим суммам наверняка не будет – есть подпункт 2 пункта 7 статьи 254 Налогового кодекса РФ, который позволяет относить такие убытки к материальным расходам. В бухгалтерском учете расходы спишите на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Списание по причине чрезвычайной ситуации

Те потери, которые в нормы естественной убыли не уложатся, можно отразить как прочие расходы, а в налоговом учете сослаться на чрезвычайную ситуацию, связанную с жарой. Как же подтвердить право на подобный учет?

Подпункт 6 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ позволяет списывать финансовые потери от пожаров, стихийных бедствий и прочих чрезвычайных ситуаций на внереализационные расходы. Правда, аномально высокие температуры в статье не упомянуты. Однако можно исходить из самого определения термина «чрезвычайная ситуация». А это случай, когда из-за природных явлений наносится ущерб окружающей среде, человеческому здоровью, производству и технике. Определение прямо прописано в статье 1 главы I Федерального закона от 21 декабря 1994 г. № 68-ФЗ «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера».

Этим летом режим чрезвычайной ситуации был введен в нескольких десятках регионов России. Таким образом, если ваша компания находится на территории с объявленной чрезвычайной ситуацией, то ущерб от испорченного имущества можно списать по подпункту 6 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Какими документами подтвердить списание

Перед списанием ущерба вам придется провести инвентаризацию (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Комиссия засвидетельствует, что товары уже не могут принести прибыль. Таким образом, результаты инвентаризации докажут, что списание правомерно.

Если товары пострадали от пожара, то подтверждающим документом будет справка Государственной противопожарной службы.

Что же касается аномальной жары, то здесь понадобятся другие документы. Допустим, на момент порчи продукции действовал режим чрезвычайной ситуации в связи с аномальной жарой. Тогда нужно обзавестись копией постановления администрации региона или указа Президента РФ о введении данного режима. Кроме того, можно попробовать заручиться поддержкой уполномоченных служб МЧС России.

Рассмотрим порядок учета испорченных из-за жары товаров (без учета НДС) на примере.

Пример: Учет товаров, которые испортились из-за жары

В магазине компании ООО «Метелица», расположенном в Ивановской области, из-за аномальной жары вышла из строя морозильная камера. Мороженое, которое лежало в морозильной камере, растаяло, из-за чего компания получила убыток на 10 000 руб. Продукт закупается еженедельно. Фактическая себестоимость недельной поставки составляет 100 000 руб. Норма естественной убыли продукта – 0,31 процента от объема поставки (приложение № 29 к приказу Минэкономразвития России от 7 сентября 2007 г. № 304). Таким образом, списать убыток в рамках норм естественной убыли можно в размере 310 руб. Остальную сумму бухгалтер отнес к убыткам, полученным по причине чрезвычайной ситуации:

Дебет 94 Кредит 41 субсчет «Товары на складе»
– 10 000 руб. – отражена фактическая стоимость испорченной продукции;

Дебет 44 Кредит 94
– 310 руб. – списан убыток от порчи продукции в пределах норм естественной убыли;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 94
– 9690 руб. – списан убыток от порчи продукции в связи с чрезвычайной ситуацией.

Нужно ли восстанавливать НДС

При утрате имущества чиновники требуют восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету. Об этом сказано, в частности, в письме Минфина России от 15 мая 2008 г. № 03-07-11/194.

Но в Налоговом кодексе РФ нет положений о том, что НДС при утрате имущества подлежит восстановлению. А многочисленная судебная практика по этому вопросу складывается в пользу налогоплательщика (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29 июня 2010 г. по делу № А32-13728/2009-19/133). Тем не менее, если нет желания доказывать свою точку зрения в суде, советуем прислушаться к рекомендациям чиновников. Само собой, если испортилась не вся партия товара, восстановить НДС нужно только в части испорченной продукции.

Главное, о чем важно помнить

1. Перед списанием убытков следует провести инвентаризацию.

2. Списывать испорченные жарой товары безопасно в рамках норм естественной убыли. Остальную сумму можно списать, если доказано, что виновных нет, продукция пропала в условиях чрезвычайной ситуации.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка