Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как скорректировать представительские расходы, если затраты на оплату труда уменьшены

4 августа 2010 10 просмотров

Как скорректировать представительские расходы, если затраты на оплату труда уменьшены? Из-за того что в налоговом учете были завышены расходы на оплату труда, налоговая база прошлого периода оказалась заниженной. Это привело к недоплате налога на прибыль. Компания подала уточненную декларацию, руководствуясь пунктом 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. Причем, чтобы избежать штрафа, «уточненку» сдали до того, как об ошибке узнали налоговики. Тогда же заплатили недоимку и пени.

Однако уменьшив в налоговом учете расходы на оплату труда, нужно проверить, укладываются ли теперь в норматив, рассчитанный из скорректированного ФОТ, суммы лимитируемых затрат, например представительских расходов. Если нет, нормируемые расходы, списанные в налоговом учете, также требуется уменьшить исходя из новой величины зарплатных издержек.

Иначе предельная сумма представительских расходов, признаваемая при налогообложении, может оказаться завышенной. Как следствие, будет занижена налогооблагаемая прибыль. Поэтому важно вовремя исправить ошибку, повторно подав «уточненку».

Если ваша компания на «упрощенке» Представительские расходы компании на «упрощенке» (с объектом налогообложения «доходы минус расходы») учитывают в том же порядке, что и компании на общем режиме.

Пример: Корректировка суммы представительских расходов в декларации по налогу на прибыль

По данным налогового учета расходы компании на оплату труда за 2009 год составили 1 500 000 руб., а фактическая сумма представительских расходов, понесенных компанией за этот же период, – 100 000 руб. Поскольку в налоговом учете представительские расходы учитывают в размере, не превышающем 4 процентов от затрат на оплату труда, в декларации по налогу на прибыль за 2009 год в составе косвенных расходов представительские затраты были отражены в пределах норматива – 60 000 руб. (1 500 000 руб. х 4%).

В апреле 2010 года бухгалтерия обнаружила, что в результате сбоя программы расходы на оплату труда за 2009 года оказались завышенными: реальная сумма этих затрат, которую можно признать в налоговом учете за этот период, – 900 000 руб. Компания в установленном порядке подала «уточненку», уменьшив сумму затрат на оплату на 600 000 руб. (1 500 000 – 900 000). Однако сумму представительских расходов за 2009 год в налоговом учете бухгалтерия не скорректировала. И тем самым допустила ошибку.

Дело в том, что сумму представительских расходов также нужно было уменьшить исходя из скорректированной величины фонда оплаты труда. Иными словами, сумма представительских расходов, которую можно учесть при налогообложении за 2009 год, составляет 36 000 руб. (900 000 руб. х 4%). Таким образом, из-за допущенной ошибки сумма налоговых расходов за 2009 год оказалась завышенной на 24 000 руб. (60 000 – 36 000), а налог на прибыль – заниженным на 4800 руб. (24 000 руб. х 20%).

Чтобы избежать штрафа, компании снова надо подать «уточненку» по налогу на прибыль за 2009 год. Поскольку представительские расходы отражаются как косвенные, придется внести исправления в строки 040 и 130 приложения № 2 к листу 02, а также в строки 030, 060, 100, 120, 180, 190, 200, 270 и 271 листа 02 и строки 040 и 070 раздела 1.1 декларации. При этом, прежде чем подать в инспекцию уточненную декларацию, необходимо перечислить в бюджет сумму недоимки и соответствующие ей пени. Этого требует подпункт 1 пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание: несмотря на то что сумма налога на прибыль за 2009 год была скорректирована, пересчитывать авансовые платежи за I квартал 2010 года не понадобится. Дело в том, что авансовые платежи в I квартале 2010 года уплачиваются в тех же суммах, что и авансы в IV квартале 2009 года, то есть исходя из прибыли, полученной за 9 месяцев 2009 года (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ). А в декларацию за 9 месяцев изменения не вносились.

Важная деталь Авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале уплачиваются в тех же суммах, что и авансы в IV квартале предыдущего года.

Еще три частые ошибки при учете нормируемых расходов

1. Рекламные затраты на розыгрыш бонусов или призов среди покупателей учитывают в полной сумме. Между тем такие расходы в налоговом учете нормируются (п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

2. Полностью признают при налогообложении потери от порчи товаров при транспортировке. На самом деле в подобной ситуации нужно использовать нормы естественной убыли.

3. Рассчитывая предельную сумму затрат на добровольное страхование, учитывают ФОТ только застрахованных работников. Между тем в данном случае в расчет надо брать ФОТ всех сотрудников компании.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка