Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как, оплачивая свою учебу или образование детей, получить социальный вычет по НДФЛ

1 сентября 2010 104 просмотра

Кто может получить социальный вычет на обучение

Как, оплачивая свою учебу или образование детей, получить социальный вычет по НДФЛ? Вернуть деньги из бюджета можно, если в том году, когда оплачивалось обучение, вы работали и организация удерживала у вас налог на доходы физических лиц. Именно этот налог и возвращается. Если же вы не работали, значит, НДФЛ от вас в бюджет не поступал. И возвращать нечего.

Отдельно стоит сказать об индивидуальных предпринимателях, уплачивающих ЕНВД или применяющих упрощенную систему налогообложения. Со своего дохода они НДФЛ не платят. Поскольку по законодательству «вмененный» или «упрощенный» налог заменяет НДФЛ. А значит, такие предприниматели не могут воспользоваться налоговым вычетом, если платят за свою учебу либо обучение детей.

В то же время если вы работаете по найму у предпринимателя или в организации, уплачивающей ЕНВД или «упрощенный» налог, то с вашего дохода НДФЛ удерживается. А значит, вы имеете полное право на вычет.

Механизм возврата денег следующий. Все заработанные вами за год деньги формируют базу по налогу на доходы физлиц. С нее работодатель удерживает и уплачивает в бюджет налог по ставке 13 процентов.

Заявляя вычет, вы уменьшаете на него налогооблагаемую базу по НДФЛ. Для этого по окончании года вам нужно подать в инспекцию налоговую декларацию и показать в ней, сколько денег вы заработали, сумму налога, который был у вас удержан, и какой размер социального вычета вам полается. При этом к декларации нужно приложить документы, подтверждающие ваши расходы (см. врезку ниже).

Документы, которые нужно приложить к декларации

1. Справка 2-НДФЛ за тот год, по которому составляется декларация.

2. Договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию.

3. Платежные документы, подтверждающие оплату за обучение.

4. Свидетельство о рождении ребенка (если оплачивалось его обучение).

5. Справка из образовательного учреждения о том, что ребенок проходит обучение по очной форме (если оплачивалось высшее либо профессиональное образование).

6. Реестр представленных документов.

По всем документам нужно представлять оригиналы и ксерокопии. Налоговики сверят оригиналы с копиями и оставят последние у себя.

Инспекторы проверят декларацию. Уменьшат базу, облагаемую НДФЛ, на размер вычета. И вернут излишне удержанный у вас налог на тот счет в банке, который вы укажете.

Как получить вычет в сумме, истраченной на свою собственную учебу

Как, оплачивая свою учебу или образование детей, получить социальный вычет по НДФЛ? Если в течение года вы оплачивали свое собственное обучение, то вычет равен вашим фактическим расходам, но не более 120 000 руб. за год. Причем 120 000 руб. – это совокупная величина сразу нескольких социальных вычетов: на обучение, лечение, негосударственное пенсионное страхование (п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ). Допустим, что в течение года вы тратились только на обучение – тогда можете заявить свои расходы (если, конечно, они подтверждены документами) в полной сумме лимита – 120 000 руб.

Если же, например, в течение года вы оплачивали не только обучение, но и лечение, то 120 000 руб. вам нужно распределить между этими двумя видами трат. Каким образом – вы решаете сами.

Итак, максимальный размер вычета на свое обучение – 120 000 руб. Соответственно, государство вам за год может вернуть налог в сумме 15 600 руб. (120 000 руб. х 13%). Если вы потратили меньше, чем 120 000 руб., умножайте фактическую сумму своих расходов на 13 процентов и получите сумму налога, которую можно вернуть.

Вычет можно получить по любому виду собственного обучения. Это может быть второе высшее образование. Причем не важно, по какой форме – очная, заочная, вечерняя. Это могут быть просто обучающие курсы. В отношении тех средств, что вы тратите на себя, Налоговый кодекс РФ не ставит никаких ограничений. Главное, чтобы выполнялось общее условие для получения вычета. А именно: образовательное учреждение имеет лицензию либо иной документ, подтверждающий его статус. Однако это не означает, что в инспекцию вам обязательно нужно представить копии лицензии или этих документов. Достаточно будет того, что в заключенном вами договоре будут приведены реквизиты лицензии или других документов, подтверждающих статус учебного заведения. Требовать дополнительных документов налоговики не должны.

Также важно, чтобы во всех приходных документах, по которым вы вносили деньги, были указаны ваши фамилия, имя и отчество. Если, например, договор заключили вы, а деньги вносил кто-то другой, то налоговая инспекция вам вычет не предоставит. Поскольку ваши расходы в данном случае документами не подтверждены. А доказать, что вы передали свои личные деньги третьему лицу для того, чтобы он заплатил за вашу учебу, очень непросто.

Как вернуть деньги, потраченные на обучение своего ребенка, брата или сестры

Если вы платите за обучение ребенка, то здесь уже максимальный размер вычета составляет 50 000 руб. (подп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ). И предоставляется он в совокупности сразу на двоих родителей. То есть из бюджета семья может вернуть не более 6500 руб. (50 000 руб. х 13%) за год. При этом налоговое законодательство предъявляет определенные требования к виду учебы.

По какому обучению можно получить вычет
Если речь идет о высшем или профессиональном образовании, то оно обязательно должно проходить по очной форме. Логика здесь в том, что если человек учится на вечернем либо заочном отделении, значит, у него есть возможность работать. И тогда вычетом уже может воспользоваться он, а не родители. Кроме того, вычет можно получить, только если студенту еще нет 24 лет.

Точно такие же правила распространяются на опекунов или попечителей, если они платят за учебу своих подопечных, не достигших 24-летия. А также на случаи, когда за обучение платит брат или сестра.

Если ваш ребенок ходит в платный детский садик, школу или колледж, вы также можете получить социальный вычет. Правда, в отношении детских садов есть нюанс. Вычет можно получить, только если в договоре стоимость образовательных услуг выделена отдельно. Дело в том, что детсады берут плату не только за образование детей, но и за их содержание, а также питание, медицинское наблюдение и т. п. И зачастую плата за все эти услуги установлена единой суммой. Отдельно образовательные услуги не выделены. В такой ситуации воспользоваться социальным вычетом, увы, не получится (письмо ФНС России от 9 февраля 2009 г. № 3-5-03/124@).

А вот муниципальные детские садики сейчас оказывают образовательные услуги (логопедия, математика, развитие речи, рисование) на основании отдельных договоров, заключаемых с родителями. В базовую стоимость пребывания ребенка в детском саду эти услуги не входят. И по таким услугам, оформленным отдельными договорами, родители могут получить вычет.

То же самое относится и к занятиям детей в музыкальных школах, домах творчества, спортивных секциях, развивающих кружках. Все они являются учреждениями дополнительного образования детей (постановление Правительства РФ от 7 марта 1995 г. № 233). А значит, стоимость обучения ребенка в этих учреждениях может быть включена в размер социального вычета (письмо Минфина России от 23 июня 2008 г. № 03-04-05-01/214).

Как должны быть оформлены платежные документы
Что касается документов, подтверждающих ваши расходы, то здесь опять же нужно быть внимательным. Если договор с учебным заведением заключил родитель, то будет лучше, чтобы именно его фамилия, имя и отчество стояли в платежных документах. Но допустим, в квитанциях стоит имя ребенка. Тогда родителю нужно написать заявление, что сын или дочь самостоятельно вносили деньги в кассу учебного заведения по поручению родителя. И получили эти деньги также от родителя. Это разъяснено в пункте 1.1 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876.

Если договор заключил, например, отец, а деньги по документам вносила мама, то в таком случае инспекция папе в вычете откажет. А вот мама получить его сможет. Поскольку именно она понесла фактические расходы на оплату обучения.

Важный момент. Порой бывает так, что деньги на счет образовательного учреждения перечисляет работодатель по просьбе сотрудника, оплачивая его собственное обучение или обучение его детей. А потом эти средства удерживают у работника из заработной платы. Тогда вычет предоставляется за тот год, в котором сотрудник гасил свою задолженность перед компанией. При этом в инспекцию нужно представить справку с места работы о том, когда и в каких суммах сотрудник рассчитывался с компанией, оплатившей обучение (п. 1.4 письма ФНС России № САЭ-6-04/876@).

За какой период можно подавать декларации

Как, оплачивая свою учебу или образование детей, получить социальный вычет по НДФЛ? Право на вычет у вас возникает в том году, когда вы платите за обучение. Чтобы вернуть НДФЛ, по окончании года вам нужно представить налоговую декларацию. Если сразу за вычетом вы не обратились, у вас есть на это еще три года: согласно пункту 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ, заявление о возврате налога должно быть подано в налоговую инспекцию не позднее трех лет со дня его уплаты. То есть сейчас, в 2010 году, вы можете подавать декларации за 2009, 2008 и 2007 годы.

Кстати, здесь еще важно то, что в 2007 и 2008 годах действовали другие лимиты социальных вычетов. И если сейчас вы будете подавать декларации за эти годы, вам нужно заявлять сумму с учетом ограничений, действовавших на тот период времени (см. справочную информацию ниже).

На какие суммы «учебных» социальных вычетов можно рассчитывать в 2007–2010 годах

Пример: Распределение социального вычета по годам

Антонова Е.Н. платит за обучение своей дочери в высшем учебном заведении. Дочь учится на очном отделении.

В сентябре 2007 года Антонова заплатила 40 000 руб. за 2007/08 учебный год. В 2008 году оплатила обучение за 2008/09 год в размере 50 000 руб. А в 2009 году – сразу заплатила 100 000 руб. за три последних года обучения дочки.

Все эти годы Антонова работала, и с ее дохода удерживался НДФЛ по ставке 13 процентов. Поэтому в 2007 году Антонова может заявить вычет в размере 40 000 руб., в 2008 и 2009 годах – по 50 000 руб. В 2010, 2011 и 2012 годах вычет ей уже не положен, поскольку деньги на оплату обучения в эти годы она уже не тратит.

Если вы платите за обучение несколько лет подряд, но работали при этом только один год, то вычет вы сможете заявить только по итогам этого года. Поскольку в других периодах у вас не было доходов, облагаемых НДФЛ. Также нужно учитывать и тот факт, что вычет не предоставляется, если вы работали, но на обучение ребенка потратили средства материнского капитала.

Таким образом, прежде чем заполнять декларацию, определитесь, за какие годы вы сможете воспользоваться вычетом. Это важно еще и потому, что почти каждый год форма декларации 3-НДФЛ меняется. И за прошлые годы нужно подавать именно ту форму, которая тогда действовала.

Чтобы правильно и быстро заполнить декларацию, можете воспользоваться бесплатным сервисом на сайте ФНС России . В разделе «Помощь налогоплательщику» (расположен слева внизу) выбираете опцию «Программные средства для физических лиц». Там представлены декларации по форме 3-НДФЛ за последние 5 лет. Подать декларацию в инспекцию для получения вычета вы можете в любое время в течение года. Ограничений нет. Отнести декларацию вы можете лично, через представителя (в этом случае нужна доверенность). А можно отправить декларацию и по почте ценным письмом с описью вложения. Это особенно актуально, если вы проживаете далеко от места своей постоянной регистрации. Налоговики настаивают, что подавать декларацию нужно именно по месту прописки.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год
Кдело 8 декабря 2016 15:00 Приказ об увольнении

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка