Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как оформлять операции с денежными документами

13 октября 2010 72 просмотра

Какие документы считаются денежными

Для начала несколько слов о том, что относится к денежным документам. Это почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и пр. Об этом сказано в Инструкции по применению Плана счетов (утверждена приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, далее – Инструкция).

Как видите, все возможные денежные документы в Инструкции не перечислены. Значит, аналогичным образом можно квалифицировать билеты на общественный транспорт, дорожные чеки, талоны на бензин, карты экспресс-оплаты за телефон и пр. Общий признак, характерный для денежных документов, – все они свидетельствуют о том, что расчеты между сторонами уже произведены, а услуга еще фактически не оказана.

В то же время акции, облигации и другие ценные бумаги, приобретенные у других компаний, не считают денежными документами. Обязательства, которые связаны с ними, отражают на счете 58 «Финансовые вложения».

Как оформить движение денежных документов

В  специальном журнале осуществляется учет движения денежных документов. Типовая форма такого документа не утверждена, поэтому каждая компания может разрабатывать шаблон журнала самостоятельно (см. образец).

Кстати, для почтовых марок, билетов и, скажем, карт экспресс-оплаты может быть достаточно одного журнала. Заводить отдельный журнал на каждый тип документа необязательно. Если же в силу специфики деятельности компания часто покупает, например, проездные на общественный транспорт, то для данного вида денежных документов имеет смысл завести отдельную ведомость. Это позволит упорядочить документооборот.

Как вести учет денежных документов

Учет денежных документов ведется на одноименном субсчете счета 50. При этом для каждого их вида открывают отдельные субсчета второго уровня. Именно так предписывает поступать Инструкция.

Обратите внимание: на счете 50 отражают денежные документы, купленные как за наличный расчет, так и за безналичный. Конечно же, второй вариант удобнее, так как не придется выдавать средства сотрудникам под отчет. К тому же сумма НДС будет в платежном поручении и в счете-фактуре, который обязан вам выписать контрагент (за исключением случаев с продажей проездных на транспорт и почтовых марок – с этих операций НДС не платят). Так что проблем с вычетом «входного» налога не возникнет.

А вот с покупками за наличные все не так просто. Чиновники уверены, что одного кассового чека недостаточно. Нужен еще и счет-фактура. В частности, об этом сказано в письме Минфина России от 3 августа 2010 г. № 03-07-11/335. Однако продавец в силу пункта 7 статьи 168 Налогового кодекса РФ выписывать счет-фактуру не обязан. Вот и получается, что конфликт с налоговиками вполне возможен.

Хорошо хоть арбитражные судьи не считают, что счет-фактура – это единственный документ, на основании которого можно поставить «входной» НДС к вычету. Именно так сформировал свою позицию Президиум ВАС РФ в постановлении от 13 мая 2008 г. № 17718/07.

Бывает (правда, довольно редко), что сумму НДС пишут отдельно на железнодорожном или авиабилете. В таком случае поставить налог к вычету можно и при покупке билетов за наличные. Ведь билеты являются бланками строгой отчетности.

Что касается налогового учета, то здесь никаких особенностей для денежных документов нет. Затраты списывают в зависимости от их назначения. Так, стоимость билетов на поезд или самолет обычно учитывают в составе командировочных, а почтовых марок – в составе издержек на услуги почты.

Пример: Компания отражает в учете расходы по покупке железнодорожных билетов

5 октября 2010 года ООО «Престиж» перечислило деньги за железнодорожные билеты для сотрудника М.В. Игнатова, который отправляется в командировку из Москвы в Кострому. Общая стоимость билетов составила 1180 руб. (в том числе НДС – 180 руб.). Поскольку продавец выставил счет-фактуру, бухгалтер ООО «Престиж» поставил налог к вычету.

Игнатов вернулся из командировки 13 октября, а 15 октября 2010 года он подал авансовый отчет. К нему он приложил использованные железнодорожные билеты. В учете компании за октябрь 2010 года бухгалтер делает следующие проводки:

Дебет 60 Кредит 51
– 1180 руб. – оплачены железнодорожные билеты;

Дебет 50 субсчет «Денежные документы» Кредит 60
– 1000 руб. – оприходованы в кассу билеты в составе денежных документов;

Дебет 19 Кредит 60
– 180 руб. – учтен НДС со стоимости билетов;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 180 руб. – принят к вычету «входной» НДС;

Дебет 71 Кредит 50 субсчет «Денежные документы»
– 1000 руб. – выданы билеты сотруднику;

Дебет 20 Кредит 71
– 1000 руб. – отражена в составе командировочных расходов стоимость использованных билетов.

Возмещение расходов по использованному денежному документу

Отдельно стоит упомянуть о ситуации, когда компания возмещает работникам фактически понесенные расходы. Например, курьер принес использованный проездной на автобус или сотрудник в командировке купил обратный билет на самолет. Так вот, такие бумаги в учет денежных документов включать не нужно. Ведь их стоимость уже погашена. Соответственно, человек прикладывает использованный билет к авансовому отчету или заявлению о возмещении расходов.

Главное, о чем важно помнить

1. Перечень денежных документов является открытым. Однако к ним не относятся ценные бумаги, приобретенные у других компаний.

2. Учет поступления и движения денежных документов ведут в специальном журнале. Форму данного регистра компания может разработать самостоятельно.

3. Если покупать билеты и иные денежные документы за безналичный расчет, то у компании будет меньше проблем с вычетом по НДС. Ведь в таком случае сумму налога выделяют и в платежке, и в счете-фактуре.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка