Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Ситуации, когда можно оспорить штраф Росфиннадзора за валютные нарушения

27 октября 2010 53 просмотра

С 26 октября 2010 года пополнился список валютных нарушений, за которые чиновники Росфиннадзора могут оштрафовать компанию или ее директора. Федеральный закон от 23 июля 2010 г. № 174-ФЗ изменил статью 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Ситуации, когда можно оспорить штраф Росфиннадзора за валютные нарушения. К примеру, организация представила в банк справку о подтверждающих документах, но сами бумаги задержала. Либо, имея банковский счет за границей, несвоевременно отправила в ИФНС отчет о движении средств и подтверждающие банковские документы. Так как раньше ответственность за подобные нарушения установлена не была, компаниям удавалось, что называется, выйти сухими из воды.

Теперь оспорить штрафы в подобных ситуациях стало сложнее. Но некоторые зацепки, к счастью, остались. Все потому, что нормы Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» остаются достаточно расплывчатыми. И судьи нередко трактуют их в пользу организаций. Об этом свидетельствует обширная практика Президиума ВАС РФ. Поэтому шансы других организаций на победу в споре с Росфиннадзором увеличиваются. Рассмотрим, как отстоять интересы компании в четырех распространенных ситуациях.

Документы, необходимые для валютного контроля, представлены не вовремя

Ситуации, когда можно оспорить штраф Росфиннадзора за валютные нарушения. Ваша компания предоставляет займы зарубежным фирмам, сама получает взаймы от иностранных компаний и граждан, импортирует или экспортирует товары, оказывает услуги зарубежным партнерам или сама приобретает услуги из-за рубежа? Тогда в банк приходится постоянно представлять документы, обосновывающие законность денежных перечислений. Допустим, на валютный счет вашей компании поступили деньги. В этом случае банк ждет справку о валютной операции и бумаги, обосновывающие поступление валюты (контракт, документы на отгрузку и др.). На все про все у вас есть семь рабочих дней (п. 1.3 Инструкции ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. № 117-И).

Цена контракта свыше 5000 долл.? Значит, еще до того, как от партнера поступит валюта или вы перечислите деньги контрагенту, необходимо оформить паспорт сделки. В этом случае на импортные поступления и экспортные отгрузки оформляют справку о подтверждающих документах и представляют в банк вместе с копиями бумаг. Те же самые документы сдают, когда по внешнеторговому контракту оказаны услуги или выполнены работы. А если иностранный контрагент рассчитался рублями, не позднее 15 календарных дней следующего месяца нужна еще и справка о поступлении валюты РФ.

Все перечисленные справки – формы учета и отчетности по валютным операциям. Поэтому за то, что компания не представляет в срок эти бумаги или не вовремя оформляет паспорт сделки, ее могут оштрафовать на сумму от 40 000 до 50 000 руб., руководителя – на 4000-5000 руб. Организацию штрафуют не сами банки, а Росфиннадзор. Срок давности по таким нарушениям – один год.

Предположим, компанию оштрафовали. Несмотря на то что штраф выписан справедливо, у компании есть шанс его опротестовать. В каких случаях это возможно?

Во-первых, если задержка всего несколько дней. Аргумент о малозначительности нарушения убедил судей ФАС Северо-Западного округа (постановление от 17 апреля 2009 г. № А66-9899/2008). Во-вторых, если доказать, что в задержке бумаг виновата не ваша компания. Например, несмотря на все усилия, даже факсимильные копии бумаг вы так и не смогли вовремя получить от контрагента (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 7 апреля 2009 г. № А20-2494/2008). И уж точно не позволяйте чиновникам Росфиннадзора списать с компании больше штрафов, чем положено. Например, если в течение месяца зарубежный партнер неоднократно рассчитывался рублями, вы вправе представить всего одну справку о поступлении валюты РФ. Поэтому штраф за задержку всего один (постановление Президиума ВАС РФ от 6 апреля 2010 г. № 17039/09).

Выручка по экспортному контракту поступила с опозданием

Ситуации, когда можно оспорить штраф Росфиннадзора за валютные нарушения? Компания отгрузила за границу товар. Но в сроки, прописанные в контракте, партнер не расплатился. В этом случае организации грозят серьезные штрафы – от 75 до 100 процентов от незачисленной суммы (п. 4 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях). И даже если к моменту проверки Росфиннадзора деньги поступят, ответственности избежать не удастся. Если чиновники выяснят, что на счет вашей компании не поступило больше 30 млн руб., директору грозит даже уголовная ответственность – лишение свободы на срок до трех лет.

Но ведь в том, что партнер задерживает платежи, компания не виновата! Именно поэтому оспорить внушительные штрафы можно в суде. Президиум ВАС РФ рассказал, при каких условиях компанию нельзя оштрафовать за то, что выручка получена несвоевременно (постановление от 30 марта 2010 г. № 15970/09). Первое – экспортер не препятствовал тому, чтобы выручка поступила на счет в обслуживающем банке. Второе – компания приняла все разумные и достаточные меры, чтобы получить выручку. Выигрывать судебные споры удавалось тем компаниям, которые не только прописали в контракте штрафные санкции за задержку оплаты, но и проводили с партнерами претензионную работу и даже выбивали из партнера деньги через суд. Еще один аргумент – экспортеру удалось получить от контрагента хотя бы частичный аванс (постановление Президиума ВАС РФ от 28 апреля 2009 г. № 15714/08).

Судьям Президиума ВАС РФ рассматривать похожие дела приходилось неоднократно, в том числе и в текущем году (см. определения от 28 апреля 2010 г. № ВАС-4666/10, от 31 августа 2010 г. № ВАС-11139/10). И если компания не принимала никаких мер, чтобы получить выручку вовремя, даже задержку на несколько дней считали веским основанием для штрафа (определение ВАС РФ от 27 сентября 2010 г. № ВАС-12523/10). Значит, малой кровью решить проблемы из-за непоступившей выручки не удается до сих пор. Поэтому лучше не дожидаться, пока сроки платежа истекут, а заранее изменить условия внешнеторгового контракта, подписав дополнительное соглашение.

Покупатель-нерезидент рассчитался наличными

Узнав, что ваша компания приняла наличные рубли или валюту от иностранного покупателя, сотрудники Росфиннадзора могут выставить штраф за незаконные валютные операции. Цена вопроса – от 3/4 до всей суммы незаконной валютной операции (п. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Якобы с нерезидентом российские организации могут рассчитываться только через банковские счета. По валютному законодательству нерезидентами считают зарубежные компании, их филиалы и представительства, а также иностранных граждан, у которых нет вида на жительство в России.

Сотрудники Росфиннадзора убеждены, что все случаи, когда наличные расчеты допустимы, перечислены в части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ. Например, когда берется плата за обслуживание в аэропортах России самолетов иностранных государств.

Если вам только предстоит работать с новым иностранным партнером, операций через кассу лучше избегать. Но, предположим, компанию уже привлекли к ответственности за обычные операции купли-продажи. Можно попробовать оспорить штраф. Ведь Президиум ВАС РФ уже выносил положительные решения в пользу компаний (постановление от 1 сентября 2009 г. № 4140/09).

Здесь можно использовать следующий аргумент. Валютные наличные операции между резидентами и нерезидентами можно проводить без ограничений. Единственное исключение – купля-продажа иностранной валюты и чеков, номинированных в иностранной валюте (ст. 6 Закона № 173-ФЗ). Следовательно, за товары, работы и услуги от иностранных компаний и граждан наличные деньги принимать не запрещено. Кроме того, в законе не указано, как именно проводить подобные операции, и не установлена обязанность использовать специальные счета. Поэтому продавать товары за наличные можно и в соответствии с частью 2 статьи 5 Федерального закона № 173-ФЗ.

Еще по этой теме Как операции с иностранной валютой могут сказаться на сумме «упрощенного» налога, читайте в журнале .

Наличную валюту выдавали работникам на загранкомандировки

С марта 2008 года, выдавая из кассы наличную валюту на загранкомандировки, компания больше не рискует столкнуться с претензиями Росфиннадзора.

Вывод о том, что иностранную валюту можно выдавать в подотчет и при этом банковский счет не использовать, подтвердили сотрудники Центробанка (письмо от 30 июля 2007 г. № 36-3/1381), затем Президиум ВАС РФ (постановление от 18 марта 2008 г. № 10840/07).

Возмещая человеку расходы, связанные со служебной командировкой за рубеж, и принимая от него неизрасходованный валютный аванс, компания проводит разрешенные валютные операции. Об этом сказано в пункте 9 части 1 статьи 9 Федерального закона № 173-ФЗ. В законе не сказано о том, что валютный аванс необходимо выдавать, используя специальные счета. Поэтому командированный работник может получить валютный аванс наличными, в том числе и через кассу. Кроме того, Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» позволяет все неясности трактовать в пользу организации (ч. 6 ст. 4).

Главное, о чем важно помнить

1. Документы валютного контроля лучше готовить вовремя, чтобы потом не пришлось в суде оспаривать штрафы.

2. Если иностранный партнер не может оплатить товары в срок, лучше подготовьте допсоглашение, отодвинув дату платежа.

3. Чтобы предотвратить обвинения в незаконных валютных операциях, попросите нерезидента оплачивать товары только по безналу.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка