Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24

О чем сообщить в налоговую и банк, чтобы было проще работать в следующем году

17 ноября 2010 67 просмотров

Мы отлично знаем, как много вам надо успеть сделать на работе до конца года. И тем не менее хотим напомнить о трех очень важных бухгалтерских задачах, разобраться с которыми лучше в декабре. Это позволит войти в новый год без лишних проблем.

О чем сообщить в налоговую и банк, чтобы было проще работать в следующем году. Во-первых, следует определиться, как вы в 2011 году будете перечислять авансы по налогу на прибыль – ежемесячно или ежеквартально. Это особенно актуально: ведь лимит выручки, позволяющий заполнять «прибыльную» платежку только раз в квартал, с будущего года вырастет с 3 до 10 млн руб.

Во-вторых, если у вашей компании несколько филиалов в одном регионе, то до 31 декабря вам надо бы решить, через какой из них пойдет уплата регионального налога на прибыль.

И в-третьих, нужно запросить у обслуживающего банка новый кассовый лимит.

Да, придется похлопотать, зато в следующем году вы высоко оцените результаты предновогодней спешки. А чтобы на решение этих вопросов вы не тратили много сил, мы подробно расписали, как надо действовать.

Какие организации и учреждения могут не платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль независимо от размера выручки

Не платить ежемесячные авансы как в текущем, так и в следующем году могут:
– бюджетные учреждения;
– иностранные организации, ведущие деятельность в России через постоянные представительства;
– некоммерческие организации, у которых нет доходов от реализации товаров (работ, услуг);
– участники простых товариществ (только в рамках доходов товарищества);
– инвесторы соглашений о разделе продукции (только в рамках доходов по такому соглашению);
– выгодоприобретатели (по договорам доверительного управления).

С 2011 года к ним добавятся также автономные учреждения.

Как перейти на уплату ежеквартальных авансов по налогу на прибыль

Сейчас налог на прибыль можно платить раз в квартал, если средняя трехмесячная выручка за последние четыре квартала не превышает 3 000 000 руб. А с 2011 года такой привилегией будут пользоваться больше организаций – лимит по выручке возрастет до 10 000 000 руб. Так сказано в новой редакции пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Доходы от реализации в среднем за четыре предшествующих квартала определите по такой формуле:

Доходы от реализации в среднем за
четыре предшествующих квартала
= Доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)
за четыре предшествующих квартала (без учета НДС и акцизов)
: 4


В расчет берите выручку не за последний календарный год, а именно за четыре следующих подряд квартала. Скажем, чтобы определить, есть ли у вас право не платить ежемесячные авансы во II квартале, нужно взять выручку за период со II квартала прошлого года по I квартал текущего включительно. Эту сумму разделите на 4. Кстати, доход за конкретный квартал может зашкаливать за норматив. Главное, чтобы в среднем за четыре предыдущих квартала выручка укладывалась в лимит.

Пример: Бухгалтер определяет, есть ли у его компании право платить налог на прибыль ежеквартально

ООО «Сапфир» в 2010 году платит ежемесячные авансы по налогу на прибыль исходя из прибыли за предыдущий квартал. По состоянию на 1 января 2011 года выручка компании за последние четыре квартала (то есть в данном случае за 2010 год) составила 38 600 000 руб. (без учета НДС и акцизов). Из них на II квартал 2010 года пришлось 11 500 000 руб. Тем не менее компания имеет право начиная с 2011 года перейти на поквартальную уплату налога на прибыль. Ведь средняя квартальная выручка компании в 2010 году составила 9 650 000 руб. (38 600 000 руб. : 4). А это меньше норматива в 10 000 000 руб., установленного с 1 января 2011 года.

А нужно ли сообщать о переходе на ежеквартальные авансы в инспекцию? Вообще Налоговый кодекс РФ не предписывает этого делать, с чем соглашаются и сами налоговики (письмо ФНС России от 13 апреля 2010 г. № 3-2-09/46).

Планируете ли вы со следующего года перейти на уплату налога на прибыль раз в квартал?

Источник: опрос на сайте

Но если вы опасаетесь каких-либо недоразумений (например, боитесь, что инспекторы начислят пени, не получив от вас «прибыльных» авансов в I квартале 2011 года), то можете проинформировать инспекцию по собственной инициативе. Сделать это можно в конце 2010 года – после того, как вы посчитаете размер своей выручки за текущий год. Или в январе 2011 года – до того, как подойдет срок уплаты первого авансового платежа, то есть до 28 января 2011 года.

Специального бланка для такого уведомления нет, а потому составьте его в произвольной форме. Главное напишите, с какого момента вы переходите на поквартальные авансы. Также можете указать, какая сумма доходов компании в среднем приходится на каждый из четырех предшествующих кварталов (см. образец уведомления).

Как определить, через какое подразделение платить налог на прибыль

Если у вашей компании есть несколько обособленных подразделений, расположенных в одном российском регионе, вы можете упростить себе работу. Перечисляйте региональную часть налога на прибыль через один из таких филиалов. Что касается федеральной составляющей налога, то всю ее уплачивает «голова».

По большому счету, через какой именно филиал платить региональную часть налога на прибыль, значения не имеет. Главное, чтобы все подразделения компании находились в одном субъекте России. Причем выбрать можно как филиал, так и головную организацию. Впрочем, в данном случае все же удобнее действовать через «центр». Если же головная структура расположена в другом регионе, выбор филиала, ответственного за перечисление налога, зависит от вас. Решите, насколько удобно отчитываться именно через это конкретное подразделение. Например, ответственным подразделением может стать то, у которого есть расчетный счет.

В любом случае о выборе ответственного филиала до 31 декабря текущего года нужно уведомить все ИФНС, где ваша компания и ее подразделения стоят на учете. Рекомендованные формы уведомлений утверждены письмом ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986. Подчеркнем: бланки этих бумаг именно рекомендованы. То есть вы вправе подать уведомления и по любой другой форме. И налоговики будут обязаны их принять. Но, на наш взгляд, удобнее пользоваться бланками, разработанными ФНС России: придраться к ним налоговики точно не смогут.

Итак, письмом ФНС России № ШС-6-3/986 рекомендованы формы двух уведомлений. Первое из них подайте в ИФНС по местонахождению того подразделения, через которое вы будете перечислять налог (приложение № 1 к письму ФНС России). А копию – в ту инспекцию, где зарегистрирована головная структура. Если, конечно, она не является одновременно и ответственным подразделением.

В уведомлении укажите:
– полное наименование компании и ее ИНН/КПП;
– наименование ответственного подразделения, которое будет перечислять налог за все структуры, находящиеся в данном регионе;
– все подразделения, расположенные в том же субъекте России и через которые организация больше не будет перечислять региональную часть налога.

Первым в списке покажите подразделение, ответственное за уплату налога. Если это головная структура, первой укажите ее. Помимо наименований подразделений в уведомлении отразите их адреса, КПП, а также сумму авансовых платежей, которые надо перечислить в текущем квартале.

Если вы планируете платить налог на прибыль через головную компанию, достаточно подготовить два экземпляра уведомления. Один останется в налоговой, другой со штампом о принятии инспекторы вернут вам. Если же перечислять налог будет филиал, то составьте три экземпляра. Лишний экземпляр нужен для инспекции головного подразделения.

Но это еще не все. В каждую из ИФНС, где стоят на учете филиалы, через которые вы больше не будете платить налог на прибыль, нужно подать еще одно уведомление. Его форма есть в приложении № 2 к письму ФНС России № ШС-6-3/986. В этом документе нужно указать как подразделение, через которое вы перечислять налог не станете, так и структуру, которая будет это делать.

Как установить кассовый лимит

О чем сообщить в налоговую и банк, чтобы было проще работать в следующем году? Хранить в кассе наличные разрешено лишь в пределах лимита, который нужно согласовать с обслуживающим банком. Утверждать лимит надо ежегодно (п. 2.5 Положения ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П). Это означает, что лимит на 2011 год следует установить до конца 2010 года. Хотя на практике банки иногда согласовывают лимит в начале года задним числом.

Если вовремя не согласовать с банком лимит, то вся наличность в кассе с 1 января будет считаться сверхлимитной. А значит, ее придется полностью сдавать в банк. Если же лимит будет своевременно установлен, зачислять на расчетный счет потребуется лишь суммы, которые его превышают. Отступить от этих правил можно лишь в дни выдачи зарплаты. В таких случаях вы вправе хранить в кассе наличные сверх лимита, но не более трех рабочих дней. А на предприятиях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, сверхлимитные суммы можно держать не дольше пяти дней.

За превышение лимита кассового остатка предусмотрена ответственность по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Чтобы утвердить лимит, подайте в банк расчет по форме № 0408020 (утверждена в приложении № 1 к Положению ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П). Расчет составьте в двух экземплярах. На каждом нужны подписи руководителя и главного бухгалтера. Лимит остатка кассы определяйте исходя из оборота наличных за последние три месяца. Или за месяц, если в течение трех месяцев сумма оборота существенно менялась. Кроме того, укажите периодичность сдачи наличных, способ доставки денег в банк и собственно сумму лимита. Наконец, перечислите, на что вы хотите расходовать наличную выручку (см. образец).

Если у вашей компании несколько счетов в разных банках, то установить лимит вы можете через один из них. После чего вам достаточно просто уведомить об этом другой ваш банк, переслав туда копию расчета с установленной суммой лимита. Кстати, банк может пересмотреть лимит в течение года по вашей просьбе. Скажем, если у вас резко увеличилась наличная выручка.

Частые «бумажные» вопросы, которые возникают в конце года

Надо ли уведомлять налоговиков о переходе на ежемесячный расчет налога на прибыль?
Да, надо. По своему желанию любая компания с начала года может перейти на ежемесячную отчетность по налогу на прибыль. Но об этом следует уведомить налоговиков. Срок – не позднее 31 декабря.

Нужно ли каждый год переоформлять заявления на стандартный вычет по налогу на доходы физлиц?
Нет, не нужно. Заявление на вычет работнику достаточно написать один раз при трудоустройстве. Оно будет действовать до тех пор, пока сотрудник не уволится или не отзовет свое заявление.

Обязательно ли нужно составлять график отпусков?
Да, обязательно. Таково требование статьи 123 Трудового кодекса РФ. Утверждать график отпусков положено не позднее чем за две недели до начала года. То есть подписать график на 2011 год нужно не позднее 17 декабря 2010 года.

Может ли компания поменять объект налогообложения при «упрощенке»?
Да, может. Но только с начала нового налогового периода, то есть календарного года. Для этого достаточно в срок до 20 декабря уведомить инспекторов о смене объекта налогообложения (п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ)

Главное, о чем важно помнить

1. С 2011 года вы можете платить налог на прибыль раз в три месяца, если выручка вашей компании за каждый из четырех последних кварталов не превышает в среднем 10 000 000 руб.

2. Выбрать для уплаты регионального налога на прибыль вы можете любое подразделение из тех, что находятся в одном российском регионе.

3. Если компания не согласовала кассовый лимит, всю наличную выручку ей придется сдавать в банк.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка