Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Когда выгодней выдать годовую премию

17 ноября 2010 61 просмотр

Чтобы не переплачивать взносы, премии выгоднее начислить в конце 2010 года

Когда выгодней выдать годовую премию. Традиционно премии по итогам работы за год начисляют в январе-марте. Но именно в этот раз гораздо выгоднее поторопиться и начислить премии уже в декабре. Посоветуйте это вашему директору! И чтобы ваши доводы были убедительнее, продемонстрируйте ему наши таблицы и приведите числовые примеры.

Итак, главное – с годовых премий нужно уплатить страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС, ФСС РФ). Причем взносы надо начислять в тот же день (или по итогам того же месяца), что и сами премии. Об этом говорится в пунктах 1 и 2 статьи 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Между тем с 1 января 2011 года вводятся новые ставки страховых взносов, они весьма заметно вырастут. Насколько они будут отличаться от тарифов 2010 года, можно посмотреть в таблицах.

Ставки страховых взносов для компаний, применяющих общую систему налогообложения

Ставки страховых взносов для компаний, которые применяют «упрощенку» или платят ЕНВД

Так, для компаний, находящихся на общей системе налогообложения, ставки увеличатся на 8 процентов. А для тех, кто применяет специальные налоговые режимы, ставки поднимутся аж на 20 процентов. Кстати, компаниям на спецрежимах придется уплачивать взносы не только в Пенсионный фонд, но и в ФСС РФ, и в ФФОМС, и в ТФОМС.

Поэтому выгодно выплатить работникам премии в декабре, пока еще можно применить нынешние тарифы и сэкономить на взносах. Посмотрим, как это выглядит, на конкретном примере.

Пример 1: Сколько можно сэкономить на взносах

Руководство ООО «Сатурн» решило по итогам 2010 года выплатить каждому сотруднику по 30 000 руб. Компания работает на общей системе налогообложения.

Вариант 1

Если начислить премии в январе 2011 года, то в фонды придется заплатить такие суммы:
7800 руб. (30 000 руб.х 26%) – в Пенсионный фонд РФ;
930 руб. (30 000 руб. х 3,1%) – в ФФОМС;
600 руб. (30 000 руб. х 2,0%) – в ТФОМС;
870 руб. (30 000 руб. х 2,9%) – в ФСС РФ.

Итого: 10 200 руб.

Вариант 2

Если начислить премии в декабре 2010 года, итоговая сумма выходит меньше:
6000 руб. (30 000 руб. х 20%) – в Пенсионный фонд РФ;
330 руб. (30 000 руб. х 1,1%) – в ФФОМС;
600 руб. (30 000 руб. х 2%) – в ТФОМС;
870 руб. (30 000 руб.х 2,9%) – в ФСС РФ.

Итого: 7800 руб.

Как видите, если не тянуть до января, то ООО «Сатурн» сэкономит по 2400 руб. с каждой премии.

Тут, разумеется, возникает резонное сомнение: не лучше ли уплатить побольше взносов, ведь они уменьшают налогооблагаемую прибыль? Действительно, за счет взносов можно сократить сумму налога. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Но все же с 2011 года величина страхового тарифа станет слишком внушительной. Так что выгоднее заплатить «лишний» налог на прибыль. Рассмотрим пример.

Пример 2: Что лучше сократить – налог на прибыль или сумму взносов

По итогам 2010 года ООО «Сатурн» выручило 1 000 000 руб. Работникам была выдана премия, общий размер которой составил 200 000 руб. Сумма взносов в ПФР, ФСС РФ и фонды ОМС оказалась равна:
– в 2010 году – 52 000 руб. (200 000 руб. х 26%);
– в 2011 году – 68 000 руб. (200 000 руб. х34%).

Для наглядности примера установим такие условия: выручка и премиальные по итогам 2010 и 2011 годов одинаковы, а среди расходов у ООО «Сатурн» только страховые взносы.

База по налогу на прибыль:
– в 2010 году – 748 000 руб. (1 000 000 – 200 000 – 52 000);
– в 2011 году – 732 000 руб. (1 000 000 – 200 000 – 68 000).

Налог на прибыль:
– в 2010 году – 149 600 руб. (748 000 руб. х 20%);
– в 2011 году – 146 400 руб. (732 000 руб. х 20%).

Чистая прибыль:
– в 2010 году – 598 400 руб. (1 000 000 – 200 000 – 52 000 – 149 600);
– в 2011 году – 585 600 руб. (1 000 000 – 200 000 – 68 000 – 146 400).

Конечно, решая вопрос с годовой премией, вы и ваш директор будете учитывать больше факторов. Например, какие дополнительные расходы преподнесет следующий год; увеличится ли зарплата сотрудников; получит компания прибыль или сработает с убытком? В данном случае мы рассмотрели лишь один из вариантов экономии, ставший возможным из-за предстоящих изменений в законодательстве.

Ну и если вы воспользуетесь этой возможностью, то обратите внимание на оформление внутренних документов. Любое денежное поощрение чаще всего предусматривают либо в положении об оплате труда, либо в положении о премировании (абз. 2 ст. 135, абз. 1 ст. 8 Трудового кодекса РФ). Что именно там нужно написать, мы рассказали во врезке ниже. Кроме того, выплату премий фиксируют в приказе руководителя. Приказ можно составить по унифицированной форме № Т-11 – этот бланк для премирования одного работника (см. образец). Форма же № Т-11а предназначена для ситуации, когда деньги выплачиваются сразу нескольким сотрудникам. Оба бланка утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

Важная деталь: иногда премии начисляют в январе, а приказ оформляют гораздо позже. Это чревато претензиями со стороны чиновников. Поэтому проследите за тем, чтобы приказ был датирован тем же днем (месяцем), когда выплачивались деньги.

Небольшие премии можно оформить как материальную помощь или подарок

Когда выгодней выдать годовую премию? Иногда невозможно быстро подвести итоги, особенно если компания крупная. Скажем, решение зависит от учредителей, а они хотят дождаться отчетности. В связи с этим перенести начисление премий на текущий год проблематично. Но для таких случаев еще есть несколько приемов, когда можно сэкономить на взносах. Правда, они пригодятся вам только в ситуациях с небольшими вознаграждениями.

Материальная помощь. Вы сэкономите на страховых взносах, а ваш сотрудник – на НДФЛ. Но сумма материальной помощи, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, не должна превышать 4000 руб. Только тогда с нее не придется платить НДФЛ и взносы (подп. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ и п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Ценный подарок. Вы можете оформить премию в виде ценного подарка. Но тут необходим договор дарения. Причем можно сделать презент и деньгами. Это позволяет статья 572 Гражданского кодекса РФ: в ней предметом дарения признаются вещи и имущественные права. А деньги, в свою очередь, считаются вещью. Страховыми взносами в таком случае ценные подарки не облагаются. Что же касается НДФЛ, то его не нужно платить с суммы в 4000 руб.

Что стоит прописать в положении о премировании

Обязательных требований к оформлению положения об оплате труда и положения о премировании нет. Но все-таки желательно предусмотреть там следующее.

1. Виды премий, на которые может рассчитывать работник вашей компании. Запишите, в каком случае полагается вознаграждение: по итогам месяца, квартала, года либо после успешного выполнения конкретной работы.
2. Показатели премирования. Проще говоря, нужно четко описать требования, выполнив которые работник получит премию.
3. Размеры вознаграждений. Вы можете установить фиксированную сумму премии или же процент от зарплаты.
4. Сроки выплаты премий.

Главное, о чем важно помнить

1. «Упрощенщики» и плательщики ЕНВД с 2011 года будут перечислять взносы не только в Пенсионный фонд РФ, но и в ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.
2. Премии по итогам 2010 года выгоднее оформить в декабре.
3. Премии сотрудникам можно оформить в виде материальной помощи или подарков.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка